• Посилання скопійовано

Які ризики можуть бути при поверненні з ЄП за ставкою 2% на загальну систему?

Юрособа є платником ЄП за ставкою 2%. З 01.07.2023 р. переходить на загальну систему оподаткування. Які ризики потрібно врахувати при зміні системи оподаткування? Які можуть бути коригування фінансового результату до оподаткування? Які ризики можуть бути щодо нарахування ПЗ та отримання ПК з ПДВ з 01.07.2023 року?

Якщо до 1 липня 2023 року буде прийнятий законопроєкт №8401 та цей закон набере чинності, то підприємство, яке до 1 квітня 2022 року було на загальній системі, а з 1 квітня 2022 року перейшло на ЄП за ставкою 2%, з 1 липня 2023 автоматично буде переведене на попередні умови оподаткування, тобто на загальну систему. Також автоматично поновиться і реєстрація платником ПДВ.

Якщо законопроєкт №8401 не буде прийнято і він не набере чинності з 1 липня 2023 року, то підприємство зможе залишатися на ЄП за ставкою 2% або самостійно повернутися на загальну систему за загальними правилами, подавши відповідну заяву не пізніше ніж за 10 к.д. до початку нового календарного кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).

Ми писали про цей законопроєкт тут.

 

Ризики щодо нарахування ПЗ та отримання ПК ПДВ з 01.07.2023 року

Операції з реалізації товарів/послуг, що будуть розпочаті після 01.07.2023 р., будуть оподатковуватись ПДВ за загальними правилами. 

А от у випадку, якщо передплату за товари/послуги отримано в період сплати ЄП за ставкою 2%, а фактичне відвантаження товару буде здійснюватися після переходу на загальну систему, то податкові зобов’язання з ПДВ у даному випадку нараховуватись не будуть, оскільки перша подія припадає на той період, коли платник застосовував спрощену систему оподаткування. Так само буде і в тому випадку, коли відвантаження сталося в період перебування на ЄП, а оплата – вже на загальній системі.

Також слід взяти до уваги положення пп. 9.9 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ: за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ до переходу на ЄП за ставкою 2%, які використані (поставлені, реалізовані) платником в період перебування на ЄП за ставкою 2%, в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник ПДВ  зобов’язаний не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснено відновлення його реєстрації платником ПДВ, нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ.

При цьому база оподаткування при нарахуванні податкових зобов’язань за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Відповідно до пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, платники ЄП за ставкою 2% звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків з ПДВ, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на ЄП за ставкою 2% за умови виконання ними таких податкових обов’язків, щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН, подання звітності, сплати податків і зборів, протягом 60 к.д. з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання ЄП за ставкою 2%. Іншими словами, якщо у платника є «борги» з ПДВ (зареєструвати ПН/РК, подати декларації тощо), які потрібно було закрити до 1 квітня 2022 року, ці дії потрібно виконати протягом 60 к.д. з дати повернення на загальну систему.

Одночасно потрібно буде перевірити податковий кредит, який був сформований на підставі первинних документів без наявності ПН: відповідно до пп. 69.1-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ платники ПДВ зобов’язані забезпечити у строки, встановлені пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, реєстрацію ПН/РК в ЄРПН, граничний термін реєстрації яких припадає на періоди починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на ЄП за ставкою 2%, та уточнити (привести у відповідність) податковий кредит, задекларований платниками на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, з урахуванням даних ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН.

 

Ризики щодо коригування фінансового результату до оподаткування

Відповідно до абз. 1 пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Згідно з пп. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Положення пп. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

Тобто платник податку на прибуток збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих у звітному (податковому) періоді за товари (роботи, послуги), що були  відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Спрощена система/ФОП на єдиному податку

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ФОП на єдиному податку»

  • Послуги з оренди: надавати від ФОПа чи фізособи?
    Фізособа має у своїй власності та хоче здавати в оренду лінії (верстати) по прокату металу. Ця фізособа також зареєстрована як ФОП – платник ЄП II групи. Чи може просто фізособа здавати в оренду ці лінії? Чи це можливо робити тільки від ФОП ?
    27.06.20253562
  • Чи буде дохід у ФОПа - "єдинника" при передачі майна за договором позички?
    ФОП на ІІІ групі ЄП здає в оренду частину нежитлового приміщення ФОПу на ІІ групі для ведення господарської діяльності, але на безоплатній основі. Чи правомірний такий договір і чи не буде негативних податкових наслідків для орендодавця?
    26.06.20257831
  • Ресторанне господарство "єдинника" ІІ групи: обслуговування юросіб
    Чи може ФОП на ІІ групі ЄП з КВЕДом 56.10 "Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування" приймати замовлення на ресторанне обслуговування (у своєму приміщенні) від держустанови або юрособи на загальній системі? Як правильно оформити такі відносини? Які документи є обов'язковими і як мають проводитись розрахунки, зокрема, безготівково?
    23.06.202574
  • ФОП - "єдинник" організовує семінар за кордоном: чи можна?
    ФОП на ІІІ групі ЄП (без ПДВ, основний КВЕД 82.30) організовує виїздний закордонний семінар. Немає можливості офіційних платежів за кордоном, адже провадження підприємницької діяльності має бути на території України. Погодили інший формат оплати за межами країни. Але сам трансфер (Київ - Вроцлав) хочуть сплатити офіційно з р/р. Які ризики для ФОПа при даній операції? Тобто сплата транспортних послуг для інших людей - учасників семінару. Актом перевізник закриє, проте є сумніви, чи не виникнуть проблеми?
    23.06.202530
  • ФОП-«єдинник» переходить на загальну систему оподаткування: коли реєструватися платником ПДВ?
    ФОП – платник єдиного податку (ЄП) II групи перевищив річний ліміт доходу та переходить на загальну систему оподаткування з наступного кварталу. В який строк необхідно подати заяву про реєстрацію платником ПДВ: одночасно із заявою про відмову від ЄП чи з першого числа кварталу, в якому відбудеться перехід?
    19.06.202527