Відповідальність при співпраці юрособи з ФОПом-"єдинником" ІІ групи

Відповідальність за таку співпрацю несе виключно ФОП ІІ групи, і лише у випадку, якщо він надає юридичній особі послуги. Для юридичної особи на загальній системі оподаткування жодних податкових наслідків не передбачено, незалежно від того, купує вона товари чи послуги.

Обґрунтування

Ситуацію слід розглядати у двох аспектах: продаж товарів та надання послуг.

1. Якщо юридична особа купує у ФОП товари

Це дозволена операція, яка не має негативних наслідків ні для ФОП, ні для юридичної особи.

Відповідно до умов перебування на ІІ групі єдиного податку, ФОП має право здійснювати виробництво та/або продаж товарів будь-яким суб'єктам господарювання, включаючи юридичних осіб на загальній системі оподаткування (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).

2. Якщо юридична особа отримує від ФОП послуги

Це є порушенням умов перебування на спрощеній системі для ФОП. Юридична особа на загальній системі не належить до категорій «населення» або «платники єдиного податку», яким ФОП ІІ групи має право надавати послуги (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).

Наслідки для ФОП ІІ групи (виконавця послуг)

У разі надання послуг юридичній особі на загальній системі, ФОП зобов'язаний:

• Оподаткувати дохід від такої операції за підвищеною ставкою єдиного податку в розмірі 15%;
• Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому було допущено порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).

Якщо ФОП самостійно не перейде на загальну систему, податковий орган під час перевірки може анулювати його реєстрацію платником єдиного податку заднім числом. Це призведе до донарахування податків за ставками загальної системи (18% ПДФО та 5% військового збору з чистого доходу) та застосування штрафних санкцій (п. 299.11 ПКУ).

Наслідки для юридичної особи (замовника послуг)

Для юридичної особи, яка є замовником послуг, прямих податкових наслідків чи штрафів чинним законодавством не передбачено. Відповідальність за дотримання умов перебування на спрощеній системі оподаткування несе виключно платник єдиного податку.