Податки при здавання ФОПом на ЄП нерухомості за кордоном

З точи зору законодавства України

Згідно зі ст. 5 Закону про ЗЕД і ст. 378 ГКУ, ФОП мають право здійснювати ЗЕД нарівні з іншими суб’єктами господарювання.  Причому ПКУ не встановлює якихось обмежень на право ФОП (як на ЄП, так і на загальній системі) займатися ЗЕД.

Щоправда, для платників ЄП груп 1 — 3 в пп. 291.5 ПКУ наведено заборонені види діяльності. І поширюються вони як на діяльність в Україні, так і за межами України.

Наприклад, не можуть бути платниками ЄП груп 1 – 3 ФОПи, які надають в оренду:

• земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара;
• житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів; 
• нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів.

Таким чином, якщо ФОП на ЄП надає за кордоном в оренду нерухомість, яка не перевищує наведені обмеження, він може перебувати на ЄП.

Відповідно до пп. 1 пп. 292.1 ПКУ, доходом платника ЄП ФОП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Отже, якщо ФОП на ЄП групи 3, неплатник ПДВ, отримує дохід у вигляді орендної плати, він включає його до складу оподатковуваного доходу і сплачує з цього доходу ЄП за ставкою 5%.

Якоїсь додаткової звітності щодо зазначених доходів ФОП подавати не потрібно. Якихось додаткових податків в Україні також сплачувати не потрібно.

З точки зору законодавства країни, в якій розміщена нерухомість

Таким законодавством можуть передбачатися обмеження щодо надання в оренду нерухомості особою, яка не є резидентом зазначеної країни. Поряд з цим, може передбачатися сплата додаткових податків.

Рекомендуємо з цього питання звернутися до податкової служби країни, в якій розміщена нерухомість.