Чи включається надходження власних коштів до доходу «єдинника»?

Надходження власних коштів

Згідно з п. 292.1 ПКУ доходом ФОП, платника єдиного податку, є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті. 

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.

Водночас перелік надходжень, які не включаються до доходу платника ЄП, викладено у п. 292.11 ПКУ. Зауважимо, що ані у п. 292.1 ПКУ, ані у п. 292.11 ПКУ не містить виключень щодо готівкових надходжень у вигляді «власних коштів».

Таким чином, сума внесених власних коштів (як готівкою, так і на рахунок) потрапить до доходу платника єдиного податку.

Окрім цього, податківці у листі від 25.03.2016 р. №2516/К/26-15-13-02-15 зазначали, що власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізсоби – підприємця – платника єдиного податку. І хоча податківці пишуть лише про внесення таких коштів на рахунок, однак з цього листа стає зрозуміла фіскальна позиція податківців.

Звичайно, підприємець може наголошувати на тому, що власні кошти не є доходом, проте навряд чи податківці погодяться з такою позицією зважаючи на їх фіскальний підхід до «власних коштів». Тому у разі готівкового внесення власних коштів все ж таки радимо оподатковувати таку суму надходжень. Якщо ж платник податку приймає рішення все ж не оподатковувати таку суму, йому необхідно отримати індивідуальну податкову консультацію у податківців з цього питання, а у разі, якщо платник з нею не погодиться, то необхідно бути готовим оскаржувати її в судовому порядку.

Виключенням в даному випадку може бути лише внесення на рахунок не просто особистих коштів, а виручки за попередній період, яка була відображена в книзі обліку доходів і не зараховувалася на рахунок (таке роз’яснення наводили податківців у консультації від 09.11.2017 г. №2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК).

Застосування РРО

За п. 296.10 ПКУ РРО не застосовуються ФОП, платником єдиного податку ІІ групи, незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень.  У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

Не застосовувати РРО після досягнення розміру доходу за календарний рік понад 1 млн гривень можливо лише у разі здійснення розрахунків при продажу товару (наданні послуг) виключно у безготівковій формі (з розрахункового рахунку покупця на розрахунковий рахунок продавця).

У разі ж здійснення платником податку розрахункових операцій при досягненні доходу понад 1 млн грн за календарний рік, використання РРО є обов’язковим.

Також читайте нашу консультацію тут>>