Заборони оплачувати рахунки, складені на підприємця, для ТОВ не встановлено

Запитання: ТОВ-загальносистемник, не платник ПДВ орендує приміщення у фізособи-підприємця на 3 групі ЄП. В договорі передбачено, що ТОВ самостійно оплачує комунальні послуги, але договором не передбачено укладання окремих договорів з постачальниками комунальних послуг. Чи може ТОВ самостійно сплачувати комунальні послуги зі свого розрахункового рахунку по квитанціях і рахунках, які приходять на прізвище ФОП? І чи можна буде ТОВ включити такі сплати собі в витрати? Чи не зможе пізніше податкова дорахувати суми таких оплат за комунальні послуги до доходу ФОП 3 групи?

Відповідь: Заборони оплачувати рахунки, складені на підприємця, для ТОВ не встановлено – керівник такого підприємства самостійно приймає рішення щодо використання його коштів.  Але оскільки такі рахунки свідчать, що послуги надано підприємцю, а не ТОВ, то витрати з цієї оплати ТОВ не зможе віднести до витрат, пов’язаних із експлуатацією орендованого приміщення. Втім, такі витрати все рівно у бухгалтерському обліку потраплять до рахунку 94 або 97 (в залежності від облікової політики підприємства), а отже, зменшать фінансовий результат до оподаткування і об’єкт оподаткування податком на прибуток ТОВ. 

З іншого боку, підприємець не зможе віднести вартість таких витрат, якщо вони будуть оплачені ТОВ, до зменшення власного оподаткованого доходу. Адже вони відображаються в Книзі доходів і витрат на підставі розрахункових документів, а не документів про надані послуги. 

І, звісно, є ризик визнання оплати таких послуг за підприємця його оподаткованим доходом у вигляді додаткового блага – див. пп. 164.2.17 ПКУ.  І оскільки оплата послуг, наданих (принаймні, за документами) підприємцю відбувається ТОВ, то такий ТОВ є податковим агентом. А отже, сплатити ПДФО з такого доходу (а також і військовий збір) і відобразити у звіті за формою 1 ДФ повинен саме ТОВ.