Використання підприємницького рахунку для особистих потреб (оплата мобільного зв’язку) не є прямим правопорушенням, але створює податкові ризики та незручності в обліку. Головний наслідок — неможливість включення цієї суми до витрат та потенційна увага податкової щодо виконання функцій податкового агента.
Обґрунтування
1. Неможливість визнання витрат. Для ФОП на загальній системі оподаткування об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами, що безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю (Податковий кодекс України, ст. 177.2).
- Оскільки поповнення особистого номера телефону не пов’язане з бізнесом, ви не маєте права включати цю суму до графи 6 Типової форми обліку доходів і витрат.
- Якщо ви вже включили цю суму до витрат, це призведе до заниження чистого доходу, недоплати ПДФО (18%) та військового збору (5%), що загрожує штрафами за Податковим кодексом України, ст. 123.1.
2. Ризик статусу податкового агента. Згідно з позицією ДПС, якщо ФОП здійснює оплату з підприємницького рахунку на користь іншої фізичної особи або іншого ФОП, він може бути визнаний податковим агентом. Це зобов’язує нарахувати, утримати та сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (5%), а також відобразити виплату у звітності 4ДФ.
- Хоча мобільні оператори зазвичай є юридичними особами (що знімає ризик податкового агентства), оплата особистих послуг безпосередньо з бізнес-рахунку розглядається податківцями як «небажана практика».
3. Порушення банківських правил. Згідно з Інструкцією НБУ №162, п. 24, поточні рахунки фізичних осіб-підприємців відкриваються для здійснення господарської діяльності. Хоча прямих штрафів за оплату особистих потреб з ФОП-рахунку в законодавстві немає, банк у межах фінансового моніторингу може вимагати пояснень щодо нецільового використання коштів.
4. Право власності та розпорядження коштами. ФОП має право вільно розпоряджатися прибутком після сплати всіх податків та зборів. Оскільки Господарський кодекс втратив чинність 28 серпня 2025 року, ці норми регулюються Цивільним кодексом України, ст. 320, яка дозволяє власнику використовувати своє майно (включаючи гроші) для підприємницької діяльності. Проте для уникнення змішування фінансів рекомендується спочатку переказувати кошти на особисту картку.
Рекомендації
- Не включайте цей платіж до витрат у вашій книзі обліку (Типовій формі).
- Збережіть виписку, щоб у разі перевірки пояснити, що це було використання власного доходу на особисті потреби, яке не вплинуло на розрахунок податків.
- Надалі використовуйте безпечний алгоритм: спочатку перекажіть кошти з рахунку ФОП на власну особисту (непідприємницьку) картку з призначенням платежу «Переказ власного доходу підприємця після сплати податків», а вже з неї оплачуйте особисті послуги.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання
