Продаж двох автомобілів не відображено в декларації ФОП на загальній системі: як виправити помилку? (аудіоверсія)

Порядок оподаткування продажу двох автомобілів?

Порядок оподаткування залежить від того, які саме транспортні засоби були продані та яким за рахунком був кожний продаж протягом року.

Згідно зі ст. 173 ПКУ:

• дохід від продажу першого протягом року легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда не оподатковується;
• дохід від продажу другого такого транспортного засобу оподатковується ПДФО за ставкою 5%;
• дохід від продажу третього та кожного наступного транспортного засобу оподатковується ПДФО за ставкою 18%.

Військовий збір нараховується відповідно до правил, чинних на дату продажу транспортного засобу.

Базою оподаткування є ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової або оціночної вартості (за вибором платника) для легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів (п. 173.1 ПКУ).

Подання уточнюючої декларації

Відповідно до п. 50.1 ПКУ платник податків, який самостійно виявив помилку у раніше поданій декларації, має право виправити її шляхом подання уточнюючої декларації за формою, чинною на момент подання.

Для цього необхідно подати уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи, у якій:

• у полі 1 розділу І проставляється позначка «Уточнююча»;
• у полі 2 зазначається звітний рік та рік, що уточнюється;
• у полі 2.2 вказується реєстраційний номер декларації, яка виправляється.

Важливо враховувати, що уточнююча декларація подається не лише щодо помилкового показника. Вона містить усі правильні показники декларації за відповідний рік, тобто фактично формується заново з урахуванням виправлень.

Тому в уточнюючій декларації необхідно:

• Перенести всі показники з раніше поданої декларації;
• Додати інформацію про продаж двох автомобілів;
• Перерахувати податкові зобов'язання з ПДФО та військового збору з урахуванням цих доходів.

Матеріал за напрямом: Уточнююча декларація про майновий стан-2026: алгоритм заповнення без зміни цифр (аудіоверсія)

Де відображається продаж автомобілів?

Дохід від продажу транспортних засобів відображається у Додатку Ф4 до декларації.

У розділі ІІ Додатка Ф4 окремо зазначаються дані щодо кожного проданого транспортного засобу:

• вид транспортного засобу;
• марка та модель;
• дохід від продажу;
• суми ПДФО та військового збору, якщо вони підлягають сплаті.

Після заповнення Додатка Ф4 його показники переносяться до основної частини декларації:

• рядок 10.5 — оподатковуваний дохід від продажу (обміну) рухомого майна (другий продаж автомобіля протягом року);
• рядок 11.2 — дохід, звільнений від оподаткування (перший продаж легкового автомобіля протягом року);
• рядки 20.1 та 21.1 — суми ПДФО та військового збору;
• рядки 23–25 — суми податкових зобов'язань, які виникли;
• рядки 26-27 – штрафи та пеня за наявності. Відповідно до умови запитання даних для заповнення немає.

Чи потрібно подавати Додаток ЄСВ 1?

Якщо виправлення стосується виключно доходу від продажу автомобілів та не впливає на показники Додатка ЄСВ 1, подавати його повторно не потрібно.

Таку позицію підтверджує ДПС у ЗІР, категорія 201.06: «Чи потрібно формувати та подавати Додаток ЄСВ 1 у складі податкової декларації про майновий стан і доходи з типом «Уточнююча», яка подається у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у раніше поданій Декларації, якщо такі помилки не впливають на раніше задекларовані показники табличної частини та реквізити у Додатку ЄСВ 1?»ю

Висновок

• Для виправлення помилки необхідно подати уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи з позначкою «Уточнююча»;
• В уточнюючій декларації слід відобразити всі показники первинної декларації, а не лише пропущений дохід від продажу автомобілів;
• Інформація про продаж транспортних засобів вноситься до Додатка Ф4, після чого показники переносяться до рядків 10.5 та 11.2 основної декларації. Перед заповненням Додатка Ф4 необхідно визначити, чи був продаж автомобілів першим, другим або третім протягом року, оскільки від цього залежить ставка ПДФО відповідно до ст. 173 ПКУ;
• Якщо показники Додатка ЄСВ 1 не змінюються, повторно подавати його не потрібно.