Запитання:
Згідно з трьохстороннім договором підряду:
- сторона 1 – бюджетна організація (замовник робіт);
- сторона 2 – приватне акціонерне товариство (платник);
- сторона 3 – підприємство — платник єдиного податку (підрядник).
Платник ЄП виконав роботу і отримав кошти на підставі акту прийому-передачі виконаних робіт. Згідно з умовами договору, оплата за даним договором здійснюється стороною 2 та вважається добровільною безповоротною допомогою стороні. Кошти на рахунок платника ЄП надійшли як "Безповоротна фінансова допомога в рамках Меморандуму про участь у розвитку інфраструктури згідно з Договором підряду №… та рах. №…, без ПДВ", а не як за виконану роботу. Роботу проведено згідно з технічними завданнями, які є невід’ємною частиною договору. Чи може у ДФС виникнути питання стосовно доходу платника єдиного податку?
Відповідь:
За умовами запитання між сторонами договору підряду укладено трьохсторонню угоду, за якою Виконавець — платник ЄП виконує роботи для Замовника — бюджетної організації, проте оплачує заборгованість за виконані роботи ПАТ, яке є фактичним платником коштів.
У платника ЄП – юрособи доходом є будь який дохід отриманий у грошовій формі протягом звітного періоду (пп. 2 п. 292.1 ПКУ). Відповідно об’єктом оподаткування є надходження коштів за виключенням отриманих коштів за операціями зазначеними у п. 292.11 ПКУ.
Якщо при отримані коштів такий дохід оподатковувався єдиним податком, то жодних ризиків для платника ЄП не має. Підтверджувати за якою операцією надійшли кошти буде:
- договір підряду (реквізити якого вказані у призначені платежу банківської виписки), який укладено між трьома сторонами операцій;
- підписаний акт виконаних робіт, який підтверджує здавання/прийняття робіт трьома сторонами. Якщо в акті зазначено підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, це зайвий раз підтверджує виконання та оплату робіт в рамках трьохсторонньої угоди.
У платника ЄП в бухобліку будуть здійснені наступні проведення:
- Дт 361/1 Кт 703 – підписання акту з бюджетною організацією;
- Дт 311 Кт 361/2 – отримання оплати від ПрАТ;
- Дт 92 Кт 641 – оподаткування отриманих коштів єдиним податком;
- Дт 361/2 Кт 361/1 – зарахування заборгованостей бюджетної організації та ПрАТ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись