Щодо єдиного податку
За загальним правилом, доходом для юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (пп. 292.1 ПКУ).
Однак Податковий кодекс містить прямий перелік сум, які не включаються до складу доходу платника єдиного податку.
Згідно з пп. 5 пп. 292.11 ПКУ, до складу доходу, що оподатковується єдиним податком, не включаються: "...суми коштів (авансу, передоплати), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів".
У вашій ситуації відбулися саме ті події, які описані в цій нормі:
- Хто отримує кошти: Ваше ТОВ, яке є покупцем послуг та платником єдиного податку;
- Причина повернення: Розірвання договору;
- Що повертається: Раніше сплачені кошти (передоплата) за послуги.
Таким чином, отримана сума повернення не є об'єктом оподаткування єдиним податком.
Щодо військового збору
Для платників єдиного податку ІІІ групи об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.2 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). Це означає, що база для розрахунку єдиного податку та військового збору є однаковою.
Оскільки, як ми встановили вище, сума повернення не є об'єктом оподаткування єдиним податком, вона не є також об’єктом оподаткування військовим збором.
Висновки:
Повернення коштів не оподатковується ЄП: Згідно з пп. 5 пп. 292.11 ПКУ, суми повернених коштів за розірвання договору не включаються до доходу платника єдиного податку ІІІ групи;
Військовий збір не нараховується: Оскільки база оподаткування для ЄП та військового збору однакова, повернення коштів також не підлягає оподаткуванню військовим збором;
Умови незастосування податків: Повернення має відбуватися через розірвання договору або за заявою, а ТОВ має бути покупцем послуг, що відповідає ситуації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
