Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ, безповоротна фінансова допомога — це, зокрема, сума коштів, передана платнику податків за договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.
Порядок визначення доходу платника єдиного податку 3-ї групи встановлено ст. 292 ПКУ. Для юридичної особи — платника єдиного податку 3-ї групи доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі, а датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок.
Згідно з пп. 3 пп. 292.11 ПКУ до складу доходу не включаються, зокрема, лише суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, якщо вона отримана і повернена протягом 12 календарних місяців з дня отримання, а також суми кредитів. Отже, безповоротна фінансова допомога, у тому числі добровільні пожертвування, не належить до винятків і включається до доходу платника єдиного податку.
Тому суми добровільних пожертвувань, отримані юридичною особою — платником ЄП 3-ї групи, включаються і до доходу, і до розрахунку граничного обсягу доходу, що дає право перебувати на спрощеній системі. Для юридичних осіб 3-ї групи такий граничний обсяг визначається за пп. 3 п. 291.4 ПКУ.
Щодо ризику втрати права на спрощену систему, саме по собі отримання безповоротної фінансової або благодійної допомоги від фізичних і юридичних осіб не суперечить вимогам п. 291.5 ПКУ, оскільки ця норма не містить заборони на такі надходження. Той факт, що кошти не є прямою оплатою за основний КВЕД 63.91, сам собою не є підставою для анулювання статусу платника єдиного податку.
Водночас практичний податковий ризик полягає в іншому: якщо з урахуванням таких надходжень буде перевищено граничний обсяг доходу, до суми перевищення застосовується подвійна ставка єдиного податку, а платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів у порядку, визначеному ПКУ.
ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 06.04.2026 р. №1979/ІПК/26-15-04-15-06 підтверджує саме такий підхід, однак слід враховувати, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником, якому її надано. Тому для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречно отримати індивідуальну податкову консультацію.
Висновки
- Безповоротна фінансова допомога (добровільні пожертвування) включається до доходу юридичної особи — платника ЄП 3-ї групи;
- Такі суми враховуються при визначенні граничного обсягу доходу для перебування на спрощеній системі;
- Саме по собі отримання таких коштів не суперечить перебуванню на ЄП і не є самостійною підставою для втрати статусу платника ЄП;
- Реальний ризик виникає у разі перевищення граничного обсягу доходу, а не через саму природу надходжень як пожертвувань.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
