Стосовно бухгалтерського обліку.
Відповідно до п. 4 П(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.
Оскільки СГ, якому надана допомога, ліквідувався, заборгованість стає безнадійною, тому що існує впевненість в тому, що вона не буде повернена.
Безнадійна заборгованість списується з балансу (п. 11 П(С)БО 10). Причому якщо за цією заборгованістю в бухобліку створювався резерв сумнівних боргів (Дт 944 Кт 38), вона списується за рахунок резерву (Дт 38 Кт 377). Якщо резерв не створювався, заборгованість списується на інші операційні витрати (Дт 944 Кт 377).
Щоправда, якщо СГ був ФОП, у зв’язку з припиненням ФОП обов’язок з погашення заборгованості залишається за фізособою, яка була підприємцем. Тому списати таку заборгованість з балансу можна тоді, коли за нею мине строк позовної давності.
Стосовно дисконтування
Дисконтується довгострокова дебіторська заборгованість (див. п. 12 П(С)БО 10). Тобто, заборгованість, строк погашення якої більше року.
Безнадійна заборгованість не дисконтується, адже її погашення не очікується.
Стосовно впливу на оподаткування
Для платника ЄП групи 4 об’єктом оподаткування є площа сільгоспугідь та/або земель водного фонду (п. 292-1.1 ПКУ).
Таким чином, списана заборгованість на оподаткування цим податком не впливає.
Якщо СГ, який не повернув допомогу, був ФОПом, він мав включити суму неповерненої фіндопомоги до складу свого оподатковуваного доходу. Детально про це ми писали, приміром, тут, тут, тут. У разі спливу позовної давності за цією заборгованістю платник ЄП групи 4 має відобразити таку заборгованість (повторимося, якщо вона видавалася ФОП) у додатку №4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізосіб, з ознакою доходу «107», за умови, що така сума перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року. Для 2021 року ця сума складає 1135 грн (2270 х 50%).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити