Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Податок на прибуток
Підприємство не розраховує та не сплачує податок на прибуток, оскільки є платником єдиного податку 4 групи (п. 297.1 ПКУ).
Єдиний податок
Згідно з п. 292-1.1 ПКУ об’єктом оподаткування для платників ЄП IV групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ та багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, в тому числі на умовах оренди.
Відповідно, реалізація об’єкту ОЗ не вплине на розрахунок суми єдиного податку.
Зважаючи на те, що автомобіль був у використанні більше 24 місяців, дохід від його продажу не включається до Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва.
ПДВ
Якщо постачання автомобіля здійснюється на митній території України, то це є оподатковуваною операцією згідно з п. 185.1 та п. 186.1 ПКУ. За загальним правилом за ст. 187 ПКУ, датою виникнення ПЗ з ПДВ буде дата першої події.
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості такого авто, встановленої в договорі купівлі-продажу. При цьому, база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою від балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.
Отже, якщо підприємство продає авто за ціною, більшою за його балансову вартість, то об’єктом оподаткування ПДВ є його договірна вартість (тобто 500 тис. грн).
Якщо підприємство продає авто за ціною, меншою за його балансову вартість, то ПДВ нараховується виходячи з його балансової вартості.
Зважаючи на те, що балансова вартість автомобіля складає 170 тис. грн, то ПДВ в такому випадку нараховується на суму 170 тис. грн.
У разі постачання ОЗ, якщо база оподаткування визначається виходячи із балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує фактичну суму постачання таких ОЗ, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник складає дві податкові накладні:
- одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (20 тис. грн);
- другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною (150 тис. грн).
У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «15 - Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».
Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається.
При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
Зазначений порядок передбачений п. 15 Порядку №1307.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
