• Посилання скопійовано

Якщо частка використання в неоподатковуваних операціях становить нуль

У лютому 2021 р. була одна неоподатковувана ПДВ операція. Порахували частку використання в неоподатковуваних операціях у рядку 2 таблиці 1 додатку 7 до старої декларації з ПДВ і вона склала нуль. Компенсаційні ПДВ за ст. 199 ПКУ не нарахували. Починаючи з березня 2021 р. будуть знову неоподатковувані операції. Яку частку брати?

Компенсуюче ПДВ за пп. 199.1 ПКУ нараховується, якщо придбані товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні. Компенсуючий ПДВ нараховується згідно з часткою використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

За загальним правилом, береться частка минулого року (див. пп. 199.2 ПКУ).

Але якщо минулого року неоподатковуваних операцій не було і вони вперше з’явилися поточного року, розрахунок частки роблять за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції (пп. 199.3 ПКУ).

Такий розрахунок робили у рядку 2 таблиці 1 додатку 7 декларації з ПДВ, яка була чинною у лютому 2021 р. 

З податкового періоду березня 2021 р. застосовується нова форма декларації з ПДВ і додатків до неї. В цій новій днеларації розрахунок роблять у рядку 2 таблиці 1 додатку 6. Він аналогічний, як і в попередній формі додатку 7 до декларації.

У зносці до граф 6 і 7 рядка 2 таблиці 1 зазначено, що встановлена у першому звітному податковому періоді, в якому задекларовані неоподатковувані операції частка застосовується протягом поточного календарного року.

Таким чином, якщо підприємство зробило розрахунок частки у лютому 2021 р. і розмір частки склав нуль, такий розмір частки застосовується протягом всього календарного року. 

Це також означає, що оскільки визначена в першому звітному періоді частка нульова, протягом року підприємство не нараховуватиме компенсуючий ПДВ за ст. 199 ПКУ.

Але згідно з пп. 199.4 ПКУ за підсумками календарного року потрібно робити перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.

Такий перерахунок за 2021 рік робитимуть в рядку 3.1 таблиці 1 додатку 6 до декларації з ПДВ за грудень 2021 р.

Причому оскільки протягом року компенсуючий ПДВ не нараховувався і ПН не складалися, внаслідок перерахунку у грудні 2021 р., на наш погляд, доведеться складати ПН на суму компенсуючого ПДВ, а не РК до ПН.

Разом з тим, думка податкової щодо цього питання нам не відома, а в нормативних документах ця ситуація не розглянута. Тому для уникнення непорозумінь з податковою може бути доречним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.20258
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202568
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202570
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025206
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.2025105