• Посилання скопійовано

Коригування ПДВ-зобов'язань, якщо покупець став неплатником ПДВ

Підприємство виписало ПН на дату відвантаження товару. Згодом реєстрацію покупця було анульовано. Як зареєструвати РК, якщо покупець вже не є платником ПДВ і повертає товар?

Порядок коригування ПЗ та ПК встановлено ст. 192 ПКУ. І для того, щоб постачальник отримав право на зменшення ПЗ, повинні виконуватись певні умови.

Умова 1. Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок перерахунку (повернення товару) відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то отримувач зменшує суму ПК за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування.

Умова 2. Постачальник має право зменшити суму ПЗ лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Умова 3. За п. 25 Порядку №1307, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів, зокрема, повернення товару постачальнику (продавцю), РК, складений постачальником товарів до ПН, яка видана їх отримувачу - платнику ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем товарів.

Враховуючи зазначені умови робимо невтішні висновки.

Висновок 1. У разі втрати покупцем статусу платника ПДВ, він не може здійснити реєстрацію РК. Крім того, він втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації.

Висновок 2. Якщо у постачальника відсутні підстави для складання РК на такого покупця, у постачальника не має підстав для коригування ПЗ (це стала позиція податківців, див. тут  та у листах від 03.02.2016 р. №2205/6/99-99-19-03-02-15 та від 04.02.2016 р. №2369/6/99-99-19-03-02-15).

Від себе зауважимо таке: у розрахунку коригування вказуються дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни. За алгоритмом перевірки приймання та обробки ПН та РК під час реєстрації в ЄРПН податківцями перевіряються всі дані вказані у ПН. Зокрема, блок «Отримувач (покупець)». А саме, якщо покупець-платник ПДВ, то «Індивідуальний податковий номер» - підлягає обов’язковому заповненню та повинен відповідати Реєстру платників ПДВ (на дату складання ПН), в іншому випадку така ПН не приймається. За результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги пп. «г» п. 201.1 ПКУ, а саме: згідно даних Реєстру платників ПДВ покупець не був платником ПДВ ДД/ММ/РРРР». А якщо покупець-неплатник ПДВ, про це слід вказати у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» (проставлено відмітку "X"), та вказати типи причин з «01» по «13», тоді  «Індивідуальний податковий номер» отримувача (покупця) заповнюються з врахуванням особливостей,  проставляється умовний ІПН. В інших випадках ПН не приймається, за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги Порядку заповнення ПН: неправильно заповнено тип причини у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» або поле «Індивідуальний податковий номер покупця».

Згідно з правилами Інструкції №141 у такому випадку постачальник не має підстав відобразити проведення способом сторно за дебетом рахунків обліку доходів і кредитом субрахунку 641.

Сума  ПЗ відображається постачальником за кредитом субрахунку 641 у кореспонденції з дебетом рахунків обліку витрат.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528