Безкоштовний online-марафон 26-28 липня ТОП-3 акценти липня: податкові різниці, зарплатні помилки та е-лікарняні
Например: Бухучет НДС Законодательство Базы данных
Главная Все консультации Учет и отчетность Учет отдельных операций

Як вести бухоблік сум ПДВ у разі зміни ставки податку?

24.06.2021 55
В квітні здійснено передплату за послуги постачальнику 30000 грн, в т.ч. 5000 грн ПДВ, отримано ПН за ставкою 20%. В травні надані акти на суму 6000 грн, в т.ч. ПДВ 1000 грн та на суму 3000 грн без ПДВ, а також надано РК на 500 грн ПДВ. При цьому залишається передплата на суму 21000 грн з ПДВ. Як закрити субрахунки 6432 і 6442 на ці 500грн?

Суть ситуації, що описана у запитанні, полягає в такому:

  1. Спочатку робиться передплата за послуги за основною ставкою ПДВ, на яку складається податкова накладна – теж за основною ставкою.
  2. Потім можливе надання послуг в рахунок здійсненої оплати за іншою ставкою ПДВ, зокрема,  0%. Також припустимо, що фактично надані послуги можуть бути необ’єктними операціями. Але результат один: певна сума послуг в рахунок здійсненої передплати надається без суми ПДВ, тоді як перша подія – передплата була з ПДВ.

Як в такому випадку вести бухоблік сум податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ?

При фактичному отриманні послуг за іншими ставками складається РК до ПН на передплату, яким коригується ставка ПДВ. Як зробити таке коригування, ми писали тут.

В даному випадку застосовується код причини коригування 104 «Зміна номенклатури». Тут мається на увазі зміна номенклатури, що була передплачена за основною ставкою ПДВ, на номенклатуру, яка фактично поставлена без ПДВ. Як відобразити таке коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань, показано в таблиці.

 

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

Облік у покупця – отримувача послуг

 

 

 

Здійснено передплату за послуги (перша подія)

371

311

30000

Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі)

644/1

644/2

5000

Отримано зареєстровану податкову накладну в ЄРПН

641

644/1

5000

Отримано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

23

631

6000

Відображено ПДВ при отриманні послуг за основною ставкою

644/2

631

1000

Залік заборгованостей

631

371

6000

Отримано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

23

631

3000

Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит на дату отримання акту (методом «сторно»)*

641

644/1

(500)

Відображення факту реєстрації РК в ЄРПН

644/1

644/2

(500)

Залік заборгованостей

631

371

3000

Облік у продавця – надавача послуг

 

 

 

Отримано передплату за послуги (перша подія)

311

681

30000

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

643

641

5000

Надано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія)

361

703

6000

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

703

643

1000

Залік заборгованостей

681

361

6000

Надано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія)

361

703

3000

Зменшення ПЗ з ПДВ за фактом реєстрації РК в ЄРПН методом сторно

643

641

(500)

*) Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від реєстрації РК в ЄРПН (див. пп. 192.1.1 ПКУ).

Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.

Или оформите подписку, перейдя по ссылке;  стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 58 грн в месяц.

Спасибо за понимание.

Автор:
Егорова Юлия
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Учет и отчетность / Учет отдельных операций
Теги:
Корректировка , НДС , Учет

30 днiв передплати безкоштовно!

Комментарии: 0

Новости по теме

Все новости по теме

Консультации по теме

  • Підключення до газо- та водопроводу в обмін на ремонт нерухомості: облік та оформлення

    Підприємство уклало договір з будівельною організацією, за яким надає організації дозвіл на підключення до газової і водопровідної системи, отримуючи натомість ремонт фасаду будівлі, частини дороги, які належать підприємству. Які первинні документи потрібні? Який облік цих операцій?

    23.07.2021 12
  • Повернення ОЗ за гарантією: як облікувати?

    У листопаді 2020 р. підприємство придбало ОЗ, ввело в експлуатацію. Але згодом виник гарантійний випадок, внаслідок чого постачальник повертає суму оплати, а підприємство повертає ОЗ. Як це відобразити в обліку підприємства?

    23.07.2021 27
  • Списання шин і палива проданого автомобіля

    Підприємство продає автомобіль. Чи потрібно списати шини, які окремо обліковуються на субр. 207, чи додати вартість шин, колесних дисків, вантажних ременів та інше до основної вартості автомобіля? Що робити з залишком палива у паливному баку, яке обліковується на рахунку 203, чи буде акциз при продажі?

    23.07.2021 46
  • Облік витрат на зберігання зерна на елеваторі

    На балансі підприємства є елеватори, в яких зберігається як власне, так і стороннє зерно. Але в червні на одному елеваторі зерно не зберігалося. Як обліковувати витрати такого елеватора?

    22.07.2021 21
  • Визнання грошових зобов’язань за ППР в бухобліку

    Платник податку на прибуток згоден з висновками, зазначеними в акті податкової перевірки і не збирається оскаржувати ППР. Грошові зобов’язання за актом перевірки в бухобліку потрібно відобразити за датою отримання ППР, чи після закінчення 10 календарних днів, що настають за днем отримання ППР?

    21.07.2021 47
  • Відображення в обліку витрат на страхування товарів

    Підприємство уклало договір страхування фінансових ризиків доставки партії імпортного товару на три місяці. Страховий платіж буде здійснено в кінці дії договору. Коли страховий платіж відображати в обліку?

    21.07.2021 35
  • Облік готівки, яка приймається ігровим автоматом ФОПа-«єдинника»

    ФОП на ЄП групи ІІІ (5%) приймає готівку через ігровий автомат. Документ клієнтам про приймання готівки не видається. Автомат має лічильник, який фіксує кількість ігор. Як обліковувати таку готівку? Чи потрібен РРО?

    21.07.2021 14
Все консультации по теме