Коротка відповідь
При закупівлі вторинної сировини у населення ФОП дійсно має статус податкового агента. Хоча сам дохід фізосіб не оподатковується, ФОП зобов’язаний документально оформлювати виплати та звітувати про них у додатку 4ДФ. Відсутність первинних документів та невідображення доходів у звітності тягне за собою застосування штрафних санкцій.
Обґрунтування та наслідки
1. Статус податкового агента
Згідно з пп. 14.1.180 ПКУ, ФОП, який виплачує дохід фізичній особі, є податковим агентом. Це зобов’язує його вести податковий облік, подавати звітність та нести відповідальність за порушення цих норм.
2. Оподаткування та звітність
Пільга
Дохід від продажу вторинної сировини (макулатури, брухту тощо) не включається до загального місячного чи річного оподатковуваного доходу фізичної особи згідно з пп. 165.1.25 ПКУ. Отже, ПДФО та військовий збір із таких виплат не утримуються.
Звітність
Попри те, що податки не утримуються, податковий агент зобов’язаний відобразити суму виплаченого доходу в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Для доходів від продажу вторинної сировини використовується ознака доходу «149».
3. Документальне оформлення
Для підтвердження витрат та факту виплати доходу ФОП має складати:
- закупівельний акт (на кожну особу); або
- закупівельну відомість (на групу осіб).
Документ обов'язково повинен містити: ПІБ продавця, його реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП), назву продукції, вагу, ціну, суму та підпис продавця про отримання коштів.
4. Наслідки та штрафи для ФОП
Якщо податкова виявить відсутність первинних документів (відомостей, актів) або невідображення виплачених доходів у додатку 4ДФ, можуть бути застосовані такі санкції:
За порушення звітності
Штраф у розмірі 1020 грн за неподання, подання з порушенням строків, не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками, якщо це призвело до зміни платника податку або сум податкових зобов'язань. За повторне порушення протягом року — 2040 грн (пп. 119.1 ПКУ).
За незабезпечення зберігання первинних документів
Штраф у розмірі 1020 грн (за повторне протягом року — 2040 грн) згідно з пп. 121.1 ПКУ.
Адміністративна відповідальність
Штраф на ФОП від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34–51 грн) за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державних податкових інспекцій за встановленою формою відомостей про доходи громадян згідно зі ст. 163-4 КУпАП.
Рекомендація
Якщо виплати вже здійснені без належного оформлення, необхідно терміново скласти закупівельні акти (якщо є дані продавців) та подати уточнюючий Податковий розрахунок із додатком 4ДФ.
Самостійне виправлення помилок дозволяє мінімізувати ризики. Хоча на практиці податківці часто трактують додавання нової інформації про отримувача доходу (нового платника) в 4ДФ як підставу для штрафу за пп. 119.1 ПКУ, оперативне складання документів гарантовано захистить вас від штрафу за відсутність первинки за ст. 121 ПКУ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
