Звільнення від податкових штрафів: самовиправлення та наслідки перевірок

Чинне податкове законодавство, адаптоване до умов воєнного стану, дійсно містить спеціальні преференції, які дозволяють бізнесу законно уникнути застосування штрафних санкцій та нарахування пені. Проте алгоритм дій та наслідки для платника суттєво відрізнятимуться залежно від того, хто саме ініціює виправлення — ви самостійно чи контролюючий орган. Розглянемо обидва сценарії.

Сценарій 1. Ви добровільно виправляєте помилку до початку перевірки

Наразі діє спеціальне правило, закріплене у пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ. Згідно з цією нормою, починаючи з 1 серпня 2023 року і до моменту скасування або припинення воєнного стану, платники податків мають право на так звану "податкову амністію" при самостійному виправленні помилок.

Якщо ви подаєте уточнюючу звітність за минулі періоди (у тому числі за 2021 рік), ви повністю звільняєтесь від обов'язку нараховувати та сплачувати "самоштраф" (який зазвичай становить 3% або 5% від суми недоплати відповідно до пп. 50.1 ПКУ), а також від сплати пені.

Щоб скористатися цим правом, необхідно дотриматися чіткого порядку:

• Точно розрахуйте суму заниженого податкового зобов'язання;
• Перерахуйте суму основного боргу (недоплати) до бюджету. Це потрібно зробити до моменту подання уточнюючої звітності або ж в один день із її поданням;
• Подайте уточнюючу декларацію.

Вкрай важливий нюанс: у формі уточнюючої звітності категорично не можна заповнювати рядки, призначені для декларування сум штрафу та пені. Якщо ви помилково вкажете ці суми, податкова розцінить їх як узгоджене податкове зобов'язання, і скасувати їх після цього буде юридично неможливо — доведеться платити.

Сценарій 2. Помилку виявляє інспектор під час документальної перевірки

Якщо податковий орган випередить вас, і заниження податку буде зафіксовано в акті документальної перевірки, шанс уникнути санкцій все ще залишається, але умови будуть жорсткішими.

Відповідно до пп. 69.37 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, держава гарантує скасування штрафів та не нарахування пені за результатами перевірок, які були розпочаті (або відновлені) після 1 серпня 2023 року та завершаться до кінця дії воєнного стану.

Для того, щоб штрафні санкції "згоріли", платник зобов'язаний виконати одну ключову умову: повністю сплатити суму основного податкового зобов'язання, яку йому донарахували перевіряючі. Зробити це необхідно у стислий термін — протягом 30 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення (ППР).

Однак цей механізм має "ціну". Як роз'яснює ДПС (зокрема, в ІПК від 16.04.2025 №2085/ІПК/99-00-07-05-01), сплата донарахованого податку за цією процедурою означає повну згоду платника з висновками перевірки. Відповідно, сума, сплачена для застосування цього звільнення, не підлягатиме подальшому оскарженню — ані в адміністративному (до ДПС вищого рівня), ані в судовому порядку.

Отже, найвигіднішим та найбезпечнішим для підприємства є перший варіант: не чекати результатів роботи аудиторів, а оперативно розрахувати суму недоплати, внести її до бюджету та подати уточнюючу звітність без нарахування санкцій.

Висновки

• У період воєнного стану добровільне виправлення податкових помилок минулих років звільняє бізнес від нарахування пені та "самоштрафів", за умови попередньої або одночасної сплати суми недоплати та незазначення санкцій в уточнюючій декларації;
• Якщо недоплату знайде податкова під час документальної перевірки, платник може уникнути штрафів і пені, сплативши донараховану суму основного податку протягом 30 календарних днів після отримання ППР;
• Використання механізму звільнення від штрафів за результатами перевірки автоматично позбавляє платника податків права на оскарження донарахованих сум у майбутньому.

Читайте також: Податкові штрафи та пеня у 2026 році