Отражаем отпускные в отчете по ЕСВ

Вопрос отражения отпускных в отчете по ЕСВ* действительно, вызывает вопросы в случае, когда период начисления и выплаты не совпадают. Так как обязанность выплатить заработную плату работникам за время отпуска у работодателя возникает не позднее чем за три дня до его начала (согласно ст. 21 Закона об отпусках и ст. 115 КЗоТ), то может возникнуть ситуация, как в указаном вопросе: начисление суммы за весь период отпуска одного месяца (или за часть периода отпуска одного месяца) выплачивается в месяце, предшествующем месяцу начисления. Как правильно отразить в отчете начисленную сумму зароботной платы за время такого отпуска?  На практике встречаются такие варианты заполнения отчета по ЕСВ:

Вариант 1. Вся сумма отпускных начисляется и отражается в отчете по ЕСВ в том месяце, в котором была выплачена работнику (в вопросе сумма отпускных за период с 01.09 по 24.09 отражалась бы в отчете по ЕСВ за август).

Вариант 2. Сумма отпускных начисляется в том месяце, за который она была начислена работнику. В этом случае, сумма таких отпускных отражается в отчете по ЕСВ за тот месяц, в котором она была начислена, несмотря на то, что выплата таких отпускных произошла в предыдущем месяце (в нашем примере сумма отпускных за период с 01.09 по 24.09 отражалась бы в отчете по ЕСВ за сентябрь).

Отметим, что оба из указанных вариантов имеют право на существование. Отчет по ЕСВ формируется на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос (п. 1 розд. IV Порядка 435).

Сумма отпускных отражается в отчете в Таблице 6  отдельной строкой. При этом, в графе 10 указывается код типа начислений «10». Также указывается месяц и год, за который произведено начисление. Согласно п. 9  розд. IV Порядка 435 суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, отражаются в отдельных строках с кодом типа начислений 10.

Отпускные и компенсация зa неиспользованный отпуск относятся к фонду дополнительной заработной платы (пп. 2.2.12 Инструкции №5). Поэтому сумма отпускных из Таблицы 6 отчета по ЕСВ попадет в общую сумму начисленной зарплаты строки 1.1 Таблицы 1 отчета по ЕСВ. Если предприятие последует рекомендациям редакціии, то сумма начисленного социального взноса на сумму отпускных найдет свое отражение только в отчете за сентябрь. Перечисленная в бюджет сумма ЕСВ, которую необходимо было перечислить одновременно с выплатой, до момента начисления сумм отпускных будет числиться у предприятия как переплата. 

________________________

* По форме, согласно приказа Минфина от 11.04.2016г. №441.