Доплата ЄСВ до мінімальної ставки при неповній зайнятості (аудіоверсія)

Розмір ЄСВ, якщо база нарахування менша за мінімальну заробітну плату

Відповідно до Закону про ЄСВ, у разі, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску. Вимога про донарахування до мінімального внеску не застосовується, лише якщо: працівниця має статус особи з інвалідністю (у такому разі застосовується пільгова ставка 8,41% до фактичного доходу); працівниця прийнята на роботу не з першого робочого дня місяця або звільнена не останнім робочим днем місяця; робота виконується за сумісництвом, а не за основним місцем роботи.

Розрахунок додаткової бази нарахування ЄСВ при неповній зайнятості

В даному випадку, прибиральниця працює на 0,5 ставки (1 розряд ЄТС у 2026 році – 3470,00 грн.), очевидно, що її фактична зарплата буде нижчою за МЗП.

Розрахуємо заробітну плату:

• Посадовий оклад (0,5 ставки): 3470,00 грн×0,5= 1735,00 грн;
• Доплата за використання деззасобів (10%): нараховується на оклад за ставкою: 1735,00 грн. × 10% = 173,50 грн.
• Ця доплата нараховується понад мінімальну зарплату;
• Доплата до рівня мінімальної заробітної плати (МЗП): мінімальна зарплата для 0,5 ставки: 8647грн.×0,5=4323,50 грн.
• Порівнюємо оклад (1735,00 грн) з пропорційною МЗП (4323,50 грн);
• Доплата до МЗП =4323,50 - 1735,00 = 2588,50 грн;
• Всього нараховано: 1735,00 (оклад) + 2588,50 (доплата до МЗП) + 173,50 (деззасоби) = 4497,00 грн;
• Оскільки це основне місце роботи, необхідно забезпечити сплату ЄСВ з повної мінімальної зарплати (у 2026 році – 8647,00  грн);
• Фактична база нарахування ЄСВ: 4497,00 грн;
• Мінімальна база (МЗП): 8647,00 грн;
• Додаткова база (різниця): 8647,00 - 4497,00 = 4150,00 грн;
• Нарахування ЄСВ (22%): ЄСВ з фактичної зарплати: 4497,00 грн × 22% = 989,34 грн;
• ЄСВ на додаткову базу (різницю): 4150,00 грн × 22% = 913,00 грн;
• Загальна сума ЄСВ до сплати: 989,34 + 913,00 = 1902,34 грн;
• Це становить 22% від повної МЗП 8647,00 грн.

Відображення донарахування ЄСВ в Додатку Д1 Об’єднаного звіту

Оскільки фактична зарплата (4497,00 грн) менша за мінімальну (8647,00 грн), необхідно заповнити два рядки.

• Рядок 1: фактично нарахована зарплата - у цьому рядку відображаються всі нарахування працівниці;
• Графа 08 (Код категорії ЗО): «1» (найманий працівник на загальних підставах);
• Графа 10 (Місяць та рік): поточний місяць та рік (наприклад, «072026»);
• Графа 14 (К-сть днів трудових відносин): «31» (або кількість календарних днів у відповідному місяці). Графа 16 (Загальна сума нарахованої зарплати): 4497,00;
• Графа 17 (Сума зарплати в межах макс. величини): 4497,00;
• Графа 20 (Сума нарахованого ЄСВ 22%): 989,34;
• Графа 21 (Ознака наявності трудової книжки): «1» (оскільки це основне місце роботи);
• Графа 22 (Ознака неповного робочого часу): «1» (оскільки працівниця оформлена на 0,5 ставки);
• Рядок 2: додаткова база (різниця до мінімальної заробітної плати). Цей рядок заповнюється для виконання вимоги щодо сплати ЄСВ з розрахунку не менше мінімального страхового внеску;
• Графа 08 (Код категорії ЗО): «1». Графа 09 (Код типу нарахувань): «13» (спеціальний код для додаткової бази ЄСВ).
• Графа 10 (Місяць та рік): має збігатися з даними першого рядка;
• Графа 18 (Сума різниці між МЗП та фактичною зарплатою): 4150,00;
• Графа 20 (Сума ЄСВ на різницю): 913,00. Графи 14, 16, 17  у цьому рядку залишаються порожніми.

Висновки

• Згідно з нормами законодавства, якщо працівник прийнятий за основним місцем роботи і його база нарахування ЄСВ за місяць менша за розмір мінімальної заробітної плати (МЗП), роботодавець зобов’язаний нарахувати ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
• Вимога про донарахування до мінімального внеску не застосовується, лише якщо: працівниця має статус особи з інвалідністю (у такому разі застосовується пільгова ставка 8,41% до фактичного доходу); працівниця прийнята на роботу не з першого робочого дня місяця або звільнена не останнім робочим днем місяця; робота виконується за сумісництвом, а не за основним місцем роботи.
• Оскільки фактична зарплата менша за мінімальну, в Додатку Д1 Об’єднаного звіту необхідно заповнити два рядки. Рядок 1: фактично нарахована зарплата - цьому рядку відображаються всі нарахування працівниці. Рядок 2: додаткова база (різниця до мінімальної заробітної плати). Цей рядок заповнюється для виконання вимоги щодо сплати ЄСВ з розрахунку не менше мінімального страхового внеску.