Порядок виправлення помилки
Оскільки граничний термін подання звітності за червень 2025 року уже минув, виправлення здійснюється через єдину звітність з типом «Уточнюючий».
Заповнення Додатка 1:
Потрібно сформувати окремий рядок на працівника, щодо якого допущено помилку, де:
- У графі 09 вкажується КТН «2» (донарахування бази та/або ЄСВ поза межами звітного періоду);
- У графі 10 зазначається місяць та рік, за який виправляється помилка — «062025»;
- У графі 17 вказується сума різниці між правильною та помилковою базою 62 500,00 грн (160 000,00 - 97 500,00);
- У графі 20 вказується сума донарахованого ЄСВ 13 750,00 грн (62 500,00 * 22%);
- Інші графи (05–08, 21–24) заповнюються в загальному порядку.
Заповнення основної частини єдиної звітності
Суми донарахування відобразяться у відповідних рядках розділу 4 (рядки 4, 4.1, 4.1.1 тощо). У рядку 061 ставиться відмітка про подання Д1 та кількості аркушів до нього. Рядки з 07 по 108 незаповнюються.
Наслідки та відповідальність
Фінансовий штраф
За донарахування платником своєчасно не нарахованого ЄСВ накладається штраф у розмірі 10% від донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано суму, але не більше 50% суми донарахування п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ.
Пеня нараховується з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу ч. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ.
Адміністративна відповідальність
На посадових осіб підприємства (або ФОП) може бути накладено штраф за порушення порядку нарахування ЄСВ у розмірі від 40 до 80 нмдг (від 680 до 1360 грн) згідно зі ст. 165-1 КУпАП.
Звертаємо увагу, максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2025 році становить 20 розмірів МЗП (8 000 грн * 20 = 160 000 грн). Використання «застарілої» межі є сумовою помилкою, яка виправляється виключно через КТН «2» (якщо донараховуємо) або КТН «3» (якщо зменшуємо). Знаки «мінус» для виправлення сумових помилок минулих періодів у Д1 не використовуються.
Висновок: Для виправлення помилки щодо заниження бази нарахування ЄСВ за червень 2025 року необхідно подати уточнюючий Податковий розрахунок із застосуванням коду типу нарахувань «2» у Додатку 1. Оскільки помилка призвела до заниження суми внеску, нарахування штрафу (10%) та пені (0.1% за день) є обов'язковим.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити