Як ФОП - платнику ЄП уточнити минулі періоди з ЄСВ за себе?

Відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ, строк давності щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Таким чином, страхувальник має право виправити помилки у раніше поданій звітності за періоди, за якими минув строк позовної давності.

Порядок виправлення неподаної звітності з ЄСВ

1. Визначення періодів неподання: необхідно чітко визначити всі періоди (роки), за які не було подано Додаток щодо ЄСВ.

2. Форма звітності: якщо за періоди до 01.01.2021 року звітність за формою №Д5 (річна) не подавалася, то наразі податківці роз'яснюють, що така звітність подається у складі Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за формою, чинною на момент подання, з типом "Уточнююча", до якої додається Додаток 1 "Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску" також з типом "Уточнююча" за відповідний минулий період.

Більш детально див. нашу новину: ФОП вперше звітує про ЄСВ за себе: як скласти декларацію?

Тобто ФОП потрібно буде в кожному періоді створити уточнюючий звіт. 

3. Заповнення Додатку 1: у Додатку 1 необхідно відобразити суми нарахованого ЄСВ за кожен місяць відповідного року. Базою нарахування ЄСВ для ФОП на спрощеній системі є сума, яку вони визначають самостійно, але не менше мінімального страхового внеску та не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (див. ст. 4 Закону про ЄСВ). Мінімальний страховий внесок розраховується як добуток мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний місяць, та ставки ЄСВ (22%).

У розділі 9 Додатку 1 вказуються правильні показники з урахуванням виявлених помилок (тобто, фактично, дані, які мали бути відображені).

Розділ 10 "Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" Додатку 1 заповнюється для визначення уточнених зобов'язань.

У рядку 1 вказується сума ЄСВ, яка підлягала сплаті за даними раніше поданого Додатку 1 (якщо такий був і в ньому були помилки). Якщо Додаток 1 не подавався взагалі, цей рядок не заповнюється або заповнюється з нулями. Все залежить від програмного продукту, який платник використовує.

У рядку 2 наводиться уточнена сума ЄСВ за звітний період (значення рядка "Усього" графи 4 розділу 9 уточнюючого Додатку 1).

Рядок 3 (збільшення суми ЄСВ) або рядок 4 (зменшення суми ЄСВ) розраховується як різниця між рядком 2 та рядком 1.

У рядку 5 вказується самостійно нарахована сума пені (за наявності) (див. роз’яснення ДПС). Відповідно до наведеної умови пені не буде.

4. Заповнення уточнюючої декларації платника єдиного податку: подається уточнююча декларація за формою, чинною на дату подання.

Якщо виправляються лише помилки в Додатку 1, то показники розділів декларації, що стосуються єдиного податку, переносяться з раніше поданої декларації за той самий період. У розділі VI уточнюючої декларації, що стосується виправлення помилок, відповідні рядки щодо єдиного податку будуть нульовими.

У відповідному полі уточнюючої декларації ставиться відмітка про подання Додатку 1. Уточнюючі декларації з Додатками 1 подаються до контролюючого органу за основним місцем обліку. Це можна зробити в електронній формі через Електронний кабінет платника.

Наявність переплати в електронному кабінеті

Наявна переплата з ЄСВ в електронному кабінеті свідчить про фактичну сплату коштів. При поданні уточнюючих Додатків 1 за минулі періоди, де будуть відображені нараховані суми ЄСВ, ця переплата повинна бути врахована податковим органом в рахунок погашення нарахованих зобов'язань. Важливо, щоб суми, зазначені у Додатку 1 як нараховані, відповідали сплаченим сумам.

Рекомендації

Перед поданням звітності рекомендується провести звірку розрахунків з бюджетом в електронному кабінеті, щоб чітко розуміти суми сплаченого ЄСВ та наявну переплату. У разі виникнення складнощів із заповненням звітності або для уникнення помилок, варто звернутися за консультацією до податкового консультанта або безпосередньо до своєї податкової інспекції.

Оскільки законодавство може змінюватися, завжди використовуйте актуальні форми звітності та керуйтеся останніми роз'ясненнями ДПС.

Висновки: ФОП ІІІ групи необхідно подати уточнюючі декларації платника єдиного податку за кожен рік, починаючи з 2017 року, разом з Додатком 1 "Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску" (тип "Уточнююча"). У Додатку 1 слід відобразити суми нарахованого ЄСВ за кожен місяць відповідного року, не менше мінімального страхового внеску. Наявна переплата з ЄСВ буде врахована в рахунок погашення нарахованих зобов'язань.