Перехідні лікарняні в таблиці 6 Звіту з ЄСВ

Згідно з абз. 7 п. 1. ч. 1 ст. 4 Закону №2464 платниками єдиного внеску є роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, які використовують найману працю та виплачують допомогу по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства.

Базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами (п. 1 та п. 4 ч. 1 ст. 7 Закону №2464).

Нарахування лікарняних відображаються у Звіті з ЄСВ за місяць, у якому проведено таке нарахування, тобто в тому періоді, коли відбулись нарахування у бухгалтерському обліку.

У разі, якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (ч. 5 ст. 8 Закону №2464). Умовою застосування зазначеної норми є перебування найманого працівника у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця.

Правила нарахування ЄСВ у разі «перехідних» лікарняних (коли в поточному місяці нараховуються лікарняні за минулий місяць) податківці навели у листі ДФСУ від 02.02.2017 р. №1925/6/99-99-13-02-01-15.

Для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою (сума лікарняних буде визначена після надання листка непрацездатності).

Якщо після надання листка непрацездатності після розподілу лікарняного (суми допомоги з тимчасової непрацездатності відносяться до того місяця, за який вони нараховані) загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

Для перехідного лікарняного відводимо стільки рядків, на скільки місяців припадає період тимчасової непрацездатності (це коли дні хвороби припадають на кінець одного місяця і на початок іншого) з пропорційним розподіленням днів хвороби.

Тобто, виходячи із ситуації, оскільки лікарняний листок закритий 1 жовтня, то і нараховувати лікарняні потрібно в жовтні та відповідно відображати їх в Звіті з ЄСВ за  жовтень місяць. А у вересні в Звіті з ЄСВ буде відображено лише заробітну плату за вересень.

Таблиця 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2020 р. заповнюється наступним чином:

реквізити з 5 по 8 та з 22 по 25 заповнюється в звичайному порядку, у реквізиті 9 – код категорії особи «1», в реквізиті 11- місяць та рік, за який нарахована зарплата (092020), реквізит 15 – кількість календарних днів «7», в реквізитах 17 та 18 – зазначається сума фактично нарахованої зарплати, в реквізиті 21 – зазначається нарахована сума ЄСВ на заробітну плату, всі інші реквізити не заповнюються.

Таблиця 6 Звіту з ЄСВ за жовтень 2020 р. заповнюється наступним чином:

1-й рядок: реквізити з 5 по 8 та з 22 по 25 заповнюється в звичайному порядку, у реквізиті 9 – код категорії особи «1», в реквізиті 11- місяць та рік, за який нарахована зарплата (102020), реквізит 15 – кількість календарних днів «30», в реквізитах 17 та 18 – зазначається сума фактично нарахованої зарплати, в реквізиті 21 – зазначається нарахована сума ЄСВ на зарплату, всі інші реквізити не заповнюються.

2-й рядок: реквізити з 5 по 8 та з 22 по 25 заповнюється в звичайному порядку, в реквізиті 9 – код категорії особи «29», в реквізиті 11- місяць та рік, за який нараховані лікарняні (092020), реквізит 13 – кількість календарних днів тимчасової непрацездатності «23», в реквізитах 17 та 18 – зазначається сума нарахованих лікарняних, в реквізиті 21 – зазначається нарахована сума ЄСВ, нарахована на суму лікарняних, всі інші реквізити не заповнюються.

3-й рядок: реквізити з 5 по 8 та з 22 по 25 заповнюється в звичайному порядку, в реквізиті 9 – код категорії особи «29», в реквізиті 11- місяць та рік, за який нараховані лікарняні (102020), реквізит 13 – кількість календарних днів тимчасової непрацездатності «1», в реквізитах 17 та 18 – зазначається сума нарахованих лікарняних, в реквізиті 21 – зазначається нарахована сума ЄСВ, нарахована на суму лікарняних, всі інші реквізити не заповнюються.

4-й рядок (у разі необхідності після порівняння): реквізити з 5 по 8 та з 22 по 25 заповнюється в звичайному порядку, у реквізиті 10 -  код типу нарахувань «13», в реквізиті 19- суму різниці, а в реквізиті 21 – суму ЄСВ нараховану на різницю.