Так, працівник зобов’язаний повернути невикористаний аванс у євро. Зараховувати невикористаний валютний аванс у рахунок погашення гривневого боргу підприємства перед працівником законодавчо заборонено.
Пояснимо детальніше.
Повернення авансу у валюті видачі
Відповідно до пп. 17–18 розд. III Інструкції №59, сума невикористаного авансу підлягає поверненню працівником у тій грошовій одиниці, у якій було надано аванс (тобто в євро). Кошти повертаються на валютний рахунок або до каси підприємства.
Неможливість взаємозаліку
Згідно зі ст. 601 ЦКУ зарахування можливе лише для зустрічних однорідних вимог. Заборгованість підприємства у гривні та борг працівника в іноземній валюті (євро) є різнорідними вимогами, тому їх взаємозалік неможливий. Крім того, проведення подібних заліків порушує валютне законодавство України.
Податкові наслідки неповернення
За пп. 170.9.3 ПКУ працівник має повернути невикористаний залишок коштів до закінчення місяця, наступного за місяцем завершення відрядження. Якщо працівник не поверне євровий аванс у цей строк, неповернена сума вважатиметься надміру витраченими коштами (пп. 164.2.11 ПКУ) та буде включена до оподатковуваного доходу працівника. У такому разі роботодавець зобов'язаний буде утримати:
- ПДФО 18% із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ);
- Військовий збір 5% від фактичної суми неповерненого авансу (перерахованої у гривню за курсом НБУ).
Порядок дій для підприємства
- Працівник повертає невикористаний аванс у євро на валютний рахунок (або до каси) підприємства;
- Підприємство окремою операцією виплачує працівникові заборгованість за добовими по Україні у гривні.
Висновки
- Працівник зобов'язаний повернути невикористаний аванс саме у тій валюті, в якій його було видано;
- Зарахування валютного боргу працівника в рахунок погашення гривневої заборгованості підприємства неможливе через різнорідність валют;
- У разі неповернення авансу у встановлений строк ця сума оподатковується ПДФО та військовим збором.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
