Витрати за відшкодуванням матеріальних збітків фізособі

Якщо власник пошкодженого автомобіля – фізична особа, то оподаткування та облік відшкодування збитків будуть наступними.

ПДФО та військовий збір

Виплата фізособі компенсації збитків від пошкодження автомобіля є оподатковуваним доходом такої фізособи.

Так, відповідно до пп. 164.2.14 ПКУ оподатковується дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім, зокрема, сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом (станом на 2021 рік це становить 4 * 6000 грн = 24000 грн).

Отже, якщо підприємство виплатить власнику автомобіля відшкодування за власним рішенням без рішення суду, то воно повинно оподаткувати цей дохід ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% у повній сумі. Залишок суми відшкодування після сплати податків виплачується власнику пошкодженого автомобіля.

Якщо діждатися рішення суду і виплачувати відшкодування вже на підставі такого рішення, то сума відшкодування (або її частина) в межах 24000 грн у 2021 році оподатковуватися не буде. Сума, яка перевищуватиме 24000 грн, буде оподатковуватися.

У додатку 4ДФ цей дохід відображається з ознакою 120, як оподатковуваний, так і неоподатковуваний.

Бухоблік та податок на прибуток

У бухобліку витрати на виплату відшкодування списуються до складу інших витрат діяльності на субрах. 977 незалежно від того, чи є судове рішення, чи ні (див. таблицю).

Таблиця

Ті платники податку на прибуток, які не коригують фінрезультат з метою оподаткування, не збільшують фінрезультат на суми витрат, списаних на субрах. 977.

Ті платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат з метою оподаткування, мають звернути увагу на пп. 140.5.10 ПКУ, за яким фінрезультат збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб).

По-перше, виплата відшкодування матеріальних збитків не є безповоротною фіндопомогою, а по-друге, діє виключення пп. 140.5.10 ПКУ  для фізичних осіб. Тому в даному випадку коригувати фінрезультат не потрібно.

Отже, незалежно від того, чи коригує підприємство фінрезультат, чи ні, і незалежно від того, чи виплачується відшкодування за рішенням суду або без такого, платник податку на прибуток не збільшує фінрезультат на суму виплаченого відшкодування власнику автомобіля – фізичній особі.