Відповідно до п. 13 П(С)БО 11, створювати резерв відпусткок повинні всі юридичні особи.
Тому перш ніж почати інвентаризацію, слід ретельно вивчити, за яким принципом цей резерв створюється.
Підставою для розрахунку резерву є річний графік відпусток, який складається в довільній формі, а правила його складання наводяться у ст. 10 Закону про відпустки.
В цьому графіку мають бути зазначені усі місяці року, за якими мають бути розподілені всі працівники – адже всі вони мають право на щорічну оплачувану відпустку. Виключення становитимуть лише ті, хто не зможе скористатися таким правом, зокрема, працівники, які знаходяться у відпустці для догляду за дитиною – дві відпустки одночасно не надаються.
До такого графіку можуть вноситись зміни (за потреби) і ці зміни враховуються під час інвентаризації.
Графік відпусток дає можливість порахувати планову суму витрат на оплату відпусток (включаючи суму ЄСВ, яка нараховується на такі відпускні).
Згідно з п. 18 П(С)БО 11, потрібно переглядати залишок забезпечення на кожну дату балансу та, за потреби, коригувати (збільшувати або зменшувати).
Тобто, якщо розмір резерву на оплату відпусток за результатами інвентаризації є недостатнім, його слід донарахувати проведенням Дт 23, 91 — 94 Кт 471 (аналогічно як і нарахування резерву). Якщо резерв є більшим, ніж потрібно, то коригування проводиться тими ж проведеннями: Дт 23, 91 — 94 Кт 471 за методом «червоне сторно» (тобто з мінусом). Або зайву суму резерву включають до складу доходу звітного періоду: Дт 471 Кт 719. Коригування здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити