• Посилання скопійовано

Отражаем полученные программные услуги в декларации по НДС

Как проводить полученные программные услуги от нерезидента (в акте стоит место подписания и получения услуг - другое государство), в декларации по НДС и в реестре?

 Из вопроса не ясно, что из себя представляют  указанные «программные услуги», полученные от нерезидента. 

Если речь идет о создании или разработке новой компьютерной программы, созданной по заказу резидента, то нужно учитывать, что компьютерная программа (вернее авторские имущественные права на нее), это объект права интеллектуальной собственности. А согласно пп. «а»  и пп. «в» п. 186.3 НКУ, местом оказания услуг по созданию по заказу объектов права интеллектуальной собственности или услуг по разработке программного обеспечения является место регистрации заказчика (в вашем случае заказчик резидент, а значит, местом оказания таких услуг будет Украина). А значит, такие услуги являются, по п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС по ставке 20%. 


 

Поскольку поставщиком таких услуг является нерезидент, признать налоговые обязательства по НДС обязан получатель таких услуг, согласно п. 208.3 НКУ, по дате первого события, согласно п. 187.8 НКУ. Он же выписывает налоговую накладную по таким услугам и отражает ее в разделе І  реестра налоговых накладных. Базой для налогообложения является договорная стоимость, переведенная в национальную валюту по курсу НБУ на дату возникновения  налоговых обязательств по НДС (п. 190.2 НКУ). Такое налоговое обязательство отражается также в строке 7 раздела І декларации по НДС. 

Право на налоговый кредит по НДС по таким услугам возникает по дате уплаты налоговых обязательств по НДС, которые были включены в декларацию по НДС (п. 198.2 НКУ). Основанием для признания такого налогового кредита является налоговая накладная, составленная по дате возникновения налогового обязательства (она же и отражается в разделе ІІ реестра налоговых накладных). Отражается сумма такого налогового кредита в строке 12.4 декларации по НДС. Если же резидент использует такие услуги в деятельности, которая не является объектом обложения НДС, или освобождена от обложения НДС, или не связана с хозяйственной деятельностью резидента, то стоимость таких услуг без НДС отражается в строке 13.3 декларации по НДС.   

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Звітність»

  • Договір оренди укладено з сільською радою: як звітувати?
    Підприємство – платник єдиного податку IV групи планує укласти договір оренди земельної ділянки з сільською радою строком на 11 місяців. Договір реєструється в книзі реєстрації короткострокових договорів. Як відзвітувати за такі земельні ділянки?
    16.05.202418
  • Перелік звітів для подання у ТЦК та СП
    Який перелік звітів з військового обліку для юридичної особи?
    15.05.20241 9813
  • Переукладено договір оренди на новий строк: що з формою №20-ОПП?
    Договір оренди обладнання закінчився 30.04.2024 р. (договір 1), сформовано акт на повернення обладнання з оренди. Новий договір оренди укладено 01.05.2024 р. (договір 2). Договір укладено на тих же умовах, з тим же орендарем. Обладнання знову передано за актом прийому-передачі. Чи потрібно подавати ф. №20-ОПП на повернення з оренди обладнання та передачу в оренду за новим договором?
    15.05.2024460
  • Не відобразили подарунки працівникам в додатку 1 єдиної звітності: як виправити?
    В грудні 2023 року працівникам були видані подарунки та нарахований ЄСВ 22%, проте вони не були відображені у додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за ІV квартал 2023 року. У додатку 4ДФ єдиної звітності подарунки відображені за ознакою доходу «160». Як виправити додаток 1?
    08.05.2024357
  • Звітність КІК щодо новоствореної юрособи
    Фізособа в листопаді 2023 року зареєструвала підприємство за кордоном (КІК). Дохід по КІК в 2023 році не отримувався. Чи потрібно подавати звітність по КІК за 2023 рік?
    01.05.202443