Премія належить до виплат за відпрацьований час, тому, незалежно від того, що вона нараховується вже звільненому працівнику, на неї потрібно нарахувати ЄСВ (ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ) та утримати ПДФО і ВЗ.
Додаток 1 єдиної звітності
В додатку 1 нарахована квартальна премія звільненому працівнику займе стільки рядків, за скільки місяців її нараховано, і до кожної частини премії (як до бази) проводиться нарахування ЄСВ.
Пункт 2 розділу IІІ Інструкції №449 вказує на те, що база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску за місяці звітного періоду.
Відповідно до ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ для осіб, зокрема, інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.
Такий порядок нарахування єдиного внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід), зокрема, за відпрацьований час. Тому нараховану премію за 4 квартал потрібно пропорційно віднести до тих місяців, за які вона нараховується.
Отже, якщо працівнику після звільнення нараховано премію за відпрацьований час, то на таку виплату поширюється дія ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ.
Відображається такий розрахунок у тому місяці, в якому проведено нарахування премії (тобто у березні 2025).
В графі 9 вказуємо КТН «1», в графі 10 – місяць, на який припадає частина премії і за який вона нараховується, у графах 16 та 17 зазначають частину пропорційно визначеної суми премії на певний місяць, у графі 20 – суму ЄСВ, інші графи заповнюються в звичайному порядку. Таким чином, буде заповнено ще два рядки за відповідні місяці.
Звертаємо увагу, що графи 17 та 20 не заповнюються, якщо за відповідний місяць було перевищено максимальну величину бази нарахування ЄСВ.
Додаток 4ДФ
В додатку 4ДФ квартальна премія, нарахована звільненому працівнику, буде відображена в місяці фактичного її нарахування (в даному випадку, у березні 2025 року) у графах 3а та 3, разом з утриманими ПДФО у графах 4а та 4 та ВЗ у графах 5а та 5 за ознакою доходу «127». Також необхідно повторно вказати у графі 7 дату звільнення працівника, оскільки це прямо прописано в абз. 24 п. 2 пп. 4 розділу IV Наказу №773.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити