В соответствии с пп. 14.1.180 НКУ, налоговый агент по НДФЛ – это юрлицо (его филиал , отделение , другое обособленное подразделение ), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юрлица, инвестор (оператор ) по соглашению о разделе продукции, которые независимо от организационно - правового статуса и способа обложения другими налогами и / или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять , удерживать и уплачивать НДФЛ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу , вести налоговый учет , подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке , предусмотренном НКУ. Таким образом, при выплате любого дохода любому физлицу (в вашем случае, очевидно, подтвержденной товарным чеком), у субъекта хозяйствования сразу же возникает вопрос, а удерживается ли из такого дохода НДФЛ?
Согласно п. 1 п. 297.1 НКУ, плательщики единого налога освобождаются от уплаты, в частности, НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложенных единым налогом в соответствии с НКУ. Таким образом, если доход, который выплачивается предпринимателю на едином налоге, связан с его хозяйственной деятельностью (продажа товаров осуществлялась именно в рамках предпринимательской деятельности), поскольку такой предприниматель является плательщиком единого налога и весь его предпринимательский доход облагается единым налогом, то субъект хозяйствования – покупатель не удерживает из суммы такого дохода НДФЛ. Но для этого такой покупатель должен быть уверен в том, что продавец является плательщиком единого налога.
Действующее законодательство предполагает два способа определить, на какой системе налогообложения находится субъект хозяйствования:
- на сайте Миндоходов (пока он называется именно так) должен работать реестр плательщиков единого налога. Согласно действующему законодательству, любой может бесплатно получить в данном реестре информацию о том, является тот или иной контрагент плательщиком единого налога. К сожалению, на данный момент этот реестр все еще находится в стадии доработки, а потому, хотя такое право и задекларировано, но реально воспользоваться им возможности нет;
- до 01.01.2014 г. факт регистрации в реестре плательщиков единого налога подтверждало соответствующее свидетельство. Однако с 01.01.2014 г. эти свидетельства отменили. Какой же на данный момент документ может подтвердить статус плательщика единого налога? В «Базе знаний» на сайте Миндоходов указано следующее.
«С 1 января 2014 вступает в силу Закон Украины от 24 октября 2013 №657- VII « О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений» (далее - Закон ), которым предусмотрен новый порядок регистрации и аннулирования регистрации плательщиков единого налога.
В частности, регистрация плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.
По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить извлечение из реестра плательщиков единого налога.
Учитывая, что Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно, физические лица - предприниматели - плательщики единого налога, которые получили свидетельства плательщика единого налога и продолжают применять упрощенную систему налогообложения, не должны их возвращать в органы доходов и сборов.
Свидетельство плательщика единого налога подлежит возврату в случае представления налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов или аннулирования органом доходов и сборов регистрации плательщика единого налога.
Регистрация плательщиками единого налога физических лиц - предпринимателей, которым поданы заявления об избрании упрощенной системы налогообложения с 1 января 2014 года, будет проводиться в соответствии с нормами Закона.»
Таким образом, документом, который может подтвердить статус плательщика единого налога, на данный момент является извлечение из реестра плательщиков единого налога. При желании, субъект хозяйствования – покупатель может сохранить у себя копию такого извлечения.
Кроме того, нужно отразить доход, начисленный и выплаченный предпринимателю, в отчете по форме 1 ДФ с признаком дохода 157.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись