Податкова звітність та звільнення директора непрацюючого ТОВ (аудіоверсія)

Звільнення директора та управління засновником

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП або ст. 38 КЗпП, найманого директора (у тому числі сумісника) можна звільнити за угодою сторін або за власним бажанням.

Оскільки юрособа не може існувати без особи з правом підпису, рішенням засновника (або протоколом загальних зборів учасників) застосовують такий алгоритм:

Крок 1. Засновник/учасники приймають рішення про звільнення найманого директора з посади;

Крок 2. На підставі ст. 97 ЦКУ управління товариством безпосередньо покладається на його засновника (учасника) без укладення трудового договору та без нарахування заробітної плати, ЄСВ, ПДФО й військового збору;

Крок 3. До Єдиного державного реєстру (ЄДР) вносяться відомості про засновника як про особу, уповноважену діяти від імені юрособи (керівника/підписанта) відповідно до ч. 4 ст. 17 Закону №755;

Крок 4. Засновник отримує новий КЕП (електронний підпис) на себе як на керівника юрособи для підписання та подання необхідної звітності (пп. 48.5.1 ПКУ).

Подання податкової та фінансової звітності

Норма пп. 49.2 ПКУ зобов’язує платника подавати декларації за кожний звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування або показники, що підлягають декларуванню. Проте для окремих видів звітів діють свої вимоги:

Декларація з податку на прибуток та Фінансова звітність

Подаються обов'язково (як правило, за підсумками року), навіть за відсутності господарської діяльності та з нульовими показниками діяльності (пп. 137.4 ПКУ). До податкового органу разом із декларацією обов’язково подається річна фінансова звітність (Баланс та Звіт про фінрезультати).

Декларація з ПДВ

Якщо ТОВ є платником ПДВ, щомісячні нульові декларації з ПДВ подаються обов'язково, незалежно від наявності діяльності (пп. 203.1 ПКУ). Неподання декларації призведе до штрафів та анулювання реєстрації платником ПДВ. Якщо ТОВ не є платником ПДВ — звітність з ПДВ не подається.

Єдина звітність

На підставі пп. «б» п. 176.2 ПКУ та Закону про ЄСВ, якщо доходи фізичним особам не нараховувались і не виплачувались, а на підприємстві відсутні наймані працівники (директора звільнено, а засновник керує без трудового договору), єдина звітність за такі звітні періоди не подається.

Щодо призупинення діяльності

Чинне законодавство не передбачає процедури «повідомлення ДПС про призупинення діяльності» з метою повного звільнення від подання звітів. Юридична особа вважається діючою до моменту її внесення до ЄДР як ліквідованої.

Якщо відновлення бізнесу не планується, найбільш безпечним шляхом є ініціювання процедури добровільної ліквідації ТОВ за рішенням засновників. Якщо ж ТОВ залишається «законсервованим», засновник підписує та подає нульові річні декларації з податку на прибуток, фінансову звітність та (за наявності статусу платника ПДВ) щомісячні декларації з ПДВ.

Підсумуємо

Звітність

Частково потрібно. Декларацію з податку на прибуток, фінзвітність та декларації з ПДВ (якщо ТОВ зареєстроване платником ПДВ) потрібно подавати обов'язково, навіть якщо вони «нульові». Об'єднаний звіт з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за відсутності нарахувань та після звільнення працівника не подається.

Звільнення директора

Так, директора-сумісника можна звільнити, а функції управління підприємством та підписання звітності покласти на засновника без укладення трудового договору й без нарахування зарплати.

Призупинення діяльності

Офіційного «статусу призупинення» юрособи в законодавстві не існує. ТОВ може фактично припинити діяльність (не проводити операцій), але обов'язок подавати мінімальну звітність зберігається до моменту ліквідації.

Висновки

1. Нульові декларації з податку на прибуток та ПДВ подавати обов'язково, а єдину звітність за відсутності працівників — ні;
2. Директора-сумісника можна звільнити, а управління покласти на засновника без трудового договору;
3. Офіційного призупинення діяльності не існує, підприємство має або здавати нульову звітність, або ліквідуватись.