Порядок виправлення помилки
ПКУ не містить винятків щодо виправлення помилок залежно від їх суттєвості або впливу на оподаткування.
Тобто навіть якщо помилка технічна (курс) та не змінює суму податку, то формально така помилка підлягає виправленню шляхом подання уточнюючого звіту.
Якщо у раніше поданому звіті про КІК виявлено помилки або недоліки, контролююча особа має право подати уточнюючий звіт (п. 10 Порядку №254).
Після граничного строку подання подається саме звіт з позначкою «уточнюючий». Такий звіт подається у повному обсязі, а не лише щодо виправлених показників.
Разом з уточнюючим звітом доцільно подати пояснення щодо суті та причин виправлення помилки.
Окремо додаємо роз’яснення в ЗІР, категорія 103.29: «Чи потрібно подавати Звіт про КІК (далі – Звіт) за скороченою формою (з позначкою «уточнюючий»), якщо контролюючою особою подано повний Звіт (з позначкою «звітний»), у якому враховано виявлені в скороченому Звіті помилки?»
Чи буде штраф?
Пункт 120.7 ПКУ передбачає відповідальність за:
• неподання звіту КІК;
• несвоєчасне подання;
• невідображення КІК або суттєвої інформації;
• неподання документації на запит.
Ці штрафи прив’язані до факту неподання/несвоєчасності або неповного відображення інформації, а не до технічних помилок у показниках.
Водночас формально найбільш ризиковою нормою є санкція за невідображення інформації щодо КІК (п.п. 120.7 ПКУ), яка передбачає значний штраф (3% доходу або 25% скоригованого прибутку). Теоретично податківці можуть трактувати будь-яку помилку у показниках як неповне відображення інформації.
Проте у вашій ситуації:
• звіт подано;
• КІК відображено;
• інформація не викривлена по суті (помилка лише у курсі);
• об’єкт оподаткування не змінюється.
Тому, на думку консультанта, підстав для застосування штрафів за п. 120.7 ПКУ немає. Водночас з огляду на формальний підхід контролюючих органів ризик не можна повністю виключити, тому доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).
Висновок
Технічна помилка у Звіті про КІК підлягає виправленню шляхом подання уточнюючого звіту у повному обсязі. Оскільки помилка не впливає на об’єкт оподаткування та не призводить до невідображення КІК, підстав для штрафів за п. 120.7 ПКУ немає. Водночас формальний ризик їх застосування не виключається, тому доцільно отримати ІПК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
