Продаж торговельної марки між фізособами: розрахунки, податки та звітність

Чи дозволено розрахунок готівкою?

Так, це цілком законно. Згідно з Постановою НБУ №148, гранична сума розрахунків готівкою між фізичними особами за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, – у розмірі до 50 000 гривень уключно. Відповідно до умови гранична сума розрахунків не перевищена, тому оплату можна провести без залучення банківських рахунків.

Також читайте: Розрахунки готівкою для юридичних та фізичних осіб: граничні суми та відповідальність

Як правильно оформити розрахунок?

• Договір: У розділі «Порядок розрахунків» слід зазначити, що оплата здійснюється готівкою в момент підписання договору (або в інший визначений термін);
• Розписка: Це головний документ, що підтверджує фактичну передачу грошей. Продавець має власноруч написати розписку про отримання коштів. У ній обов’язково зазначаються: ПІБ обох сторін, їхні паспортні дані та РНОКПП, сума (цифрами та прописом), посилання на реквізити договору (номер та дата), а також дата і підпис.

Момент виникнення доходу у продавця

Для цілей оподаткування дохід у фізичної особи визначається за касовим методом. Це означає, що дохід виникає безпосередньо в момент фактичного отримання коштів.

Хоча реєстрація зміни власника в УкрНОІВІ є необхідною для підтвердження права власності перед третіми особами, для податкової служби визначальною є дата на розписці про отримання готівки.

Також читайте: Торговельна марка – як продати? Договір, реєстрація в УкрНОІВІ, податки

Оподаткування

Оскільки обидві сторони угоди є звичайними фізичними особами, покупець не є податковим агентом. Він не зобов’язаний утримувати податки з виплати. Відповідальність за нарахування та сплату податків повністю покладається на продавця.

Ставки податків у 2025 році

• 18% — ПДФО (податок на доходи фізичних осіб);
• 5% — військовий збір (згідно з актуальними нормами ПКУ).

Загальне навантаження складає 23% від суми, зазначеної в договорі.

Терміни сплати

Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (див. пп. 168.2.1 ПКУ).

Тобто фізична особа продавець дохід визнає за касовим методом, по факту отримання коштів, а не на дату реєстрації права власності на ТМ у реєстрі.

Якщо кошти отримано у 2025 році, то дохід потрібно буде задекларувати до 1 травня 2026 року, а нараховані податки сплатити до 1 серпня 2026 року.

Висновки:

• Згідно з Постановою НБУ №148, фізичні особи можуть розраховуватися готівкою в межах 50 000 грн протягом одного дня з однією фізичною особою;
• Оформлення розрахунку: необхідно укласти письмовий договір із зазначенням способу оплати, а також оформити розписку, що підтверджує передачу коштів (із зазначенням ПІБ, паспортних даних, суми, дати тощо);
• Якщо дохід від продажу ТМ отримано від особи, яка не є податковим агентом, то фізична особа-продавець визнає дохід на дату фактичного отримання коштів та самостійно декларує його і сплачує податки.