Оренда автомобіля у фізичної особи у 2026 році: податкові наслідки та звітність (аудіоверсія)

При оренді автомобіля у фізичної особи підприємство виступає податковим агентом: воно зобов’язане утримувати 18% ПДФО та 5% військового збору із суми орендної плати. Договір обов’язково має бути нотаріально посвідчений.

Нижче наведено детальний розбір податкових та правових наслідків:

1. Юридичне оформлення (Нотаріальне посвідчення)

Згідно з ч. 2 ст. 799 ЦКУ, договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. Без такого посвідчення договір вважається нікчемним, що може призвести до невизнання витрат підприємства податковими органами.

2. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

• Підприємство-орендар є податковим агентом орендодавця (пп. 170.1.1 ПКУ);
• Ставка: 18% від суми орендної плати (ст. 167 ПКУ);
• Сплата: Податок сплачується до бюджету під час виплати орендної плати. Якщо оренда нарахована, але не виплачена, податок має бути сплачений протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування.

3. Військовий збір (ВЗ)

• Ставка: 5% від суми орендної плати;
• Порядок: Утримується одночасно з ПДФО за рахунок доходу фізичної особи.

4. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

На суму орендної плати за договором найму (оренди) рухомого майна ЄСВ не нараховується. Це пояснюється тим, що відносини оренди не є виконанням робіт або наданням послуг у розумінні ст. 7 Закону про ЄСВ.

5. Податок на додану вартість (ПДВ)

• Оскільки орендодавцем є фізособа (неплатник ПДВ), у підприємства не виникає права на податковий кредит за цією операцією.
• Операція з отримання автомобіля в оренду та його повернення власнику не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.2 ПКУ.

6. Витрати на утримання та експлуатацію

• Пальне та ТО: Підприємство має право відносити до витрат вартість пального, мастильних матеріалів та поточного ремонту, якщо це передбачено договором (ст. 801 ЦКУ);
• Страхування: Якщо підприємство сплачує КАСКО за автомобіль фізособи, сума страхового платежу може бути розцінена як додаткове благо фізичної особи, що потребує оподаткування ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнта) та ВЗ. Сплата ОСЦПВ (автоцивілки) підприємством зазвичай не вважається додатковим благом, якщо ТОВ визначено страхувальником у договорі.

7. Звітність

• Форма №4ДФ: Дохід від оренди відображається за ознакою доходу «127» (інші доходи);
• Форма №20-ОПП: Про отримання автомобіля в оренду необхідно повідомити податкову службу протягом 10 робочих днів після укладення договору, подавши форму №20-ОПП із зазначенням стану об'єкта «8» (орендується);
• Важливо: Встановлюйте орендну плату на рівні ринкових цін. Суттєве заниження вартості може бути розцінене як надання індивідуальної знижки (додаткового блага), а занадто висока ціна — як спосіб неправомірного виведення коштів.