Коротка відповідь
Так, отримані, але не оплачені послуги від ФОП потрібно відображати в Об’єднаній звітності (Додаток 4ДФ) у тому місяці, коли було підписано акт наданих послуг (відбулося нарахування доходу).
Обґрунтування
Згідно з позицією податкових органів, суб’єкт господарювання, який нараховує або виплачує дохід ФОП, виконує функції податкового агента в частині подання звітності.
1. Нарахування vs Виплата
Додаток 4ДФ передбачає окремі графи для відображення нарахованого та виплаченого доходу. Якщо послуги отримані (підписано акт), але не оплачені:
- У місяці підписання акта заповнюється графа 3а «Сума нарахованого доходу»;
- Графа 3 «Сума виплаченого доходу» у цьому місяці не заповнюється (або ставиться «0»);
- У місяці, коли відбудеться фактична оплата, потрібно буде заповнити графу 3, а графа 3а залишиться порожньою (якщо нових нарахувань не було).
2. Ознака доходу
Виплати ФОПам за товари, роботи чи послуги відображаються з ознакою доходу «157» (пп. 168.1.1 ПКУ).
3. Податки (ПДФО та ВЗ)
Оскільки ФОП самостійно сплачує податки зі свого підприємницького доходу, графи 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (Військовий збір) не заповнюються, за умови наявності у вас копії документа, що підтверджує державну реєстрацію ФОП (ст. 177.8 ПКУ).
4. Судова практика та ризики
Існує позиція Верховного Суду (постанова від 13.02.2024 у справі №560/9843/21), згідно з якою юрособа не зобов'язана відображати виплати ФОП у звітності, якщо не утримує податок (див. статтю: «Чи виплачували ви кошти ФОПам і чи показали їх в додатку 4ДФ: ДПС надсилає листи з запитом»). Однак ДПС наполягає на обов'язковості звітування. Невідображення цих даних може призвести до штрафу за ст. 119.1 ПКУ у розмірі 1020 грн.
Рекомендація
Для уникнення суперечок із контролюючими органами рекомендується відображати факт нарахування послуг (за актом) у місяці їх отримання, навіть без факту оплати.
Короткий алгоритм заповнення 4ДФ у місяці отримання послуг (без оплати)
- Графа 3а: сума за актом;
- Графа 3: 0,00;
- Графи 4а, 4, 5а, 5: 0,00 або порожні;
- Графа 6: 157.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
