Орендну плату, виплачену фізичній особі наперед за майбутні роки, необхідно повністю відобразити в додатку 4ДФ Податкового розрахунку за той місяць (у складі кварталу), в якому відбулася така виплата. Уся сума виплати та утримані з неї податки показуються одноразово.
Обґрунтування
Податковий агент (підприємство), який нараховує та виплачує дохід фізичній особі, зобов'язаний утримати та сплатити ПДФО та військовий збір під час такої виплати за її рахунок (пп. 168.1.1 ПКУ).
Це правило поширюється і на авансові платежі. Той факт, що орендна плата сплачується за майбутні періоди, не змінює моменту виникнення податкового зобов'язання. Таким моментом є саме дата фактичної виплати доходу.
Отже, у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за той звітний квартал, у якому було здійснено виплату орендної плати наперед, необхідно:
- Відобразити повну суму виплати: У графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» слід вказати всю суму орендної плати, виплаченої наперед;
- Відобразити повну суму утриманих податків: У графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» зазначається загальна сума ПДФО (18%), а в графах 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» — загальна сума ВЗ (5%), утриманих з усієї суми авансового платежу.
Ознака доходу для відображення орендної плати за земельну ділянку залежить від її типу:
- «106» — для доходу від надання в оренду земельної частки (паю);
- «195» — для доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення або майнового паю;
- «196» — для доходу від надання в оренду іншого майна, включаючи земельні ділянки несільськогосподарського призначення.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
