В даному випадку, необхідно подати один уточнюючий Податковий розрахунок за травень 2025 року, який буде містити три уточнюючі додатки: Д1, 4ДФ та Д5. Оскільки всі податки та ЄСВ були сплачені вчасно та в повному обсязі, штраф за заниження податкового зобов'язання (3% або 5%) та пеня не нараховуються. Однак існує ризик застосування штрафу в розмірі 1020 грн за подання звітності з помилками, що призвели до заниження відображених податкових зобов'язань, навіть попри їх фактичну сплату.
Проаналізуємо.
1. Порядок виправлення помилки
Оскільки граничний термін подання звітності за травень 2025 року (20 червня) вже минув, виправлення здійснюється шляхом подання Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий».
Оскільки інформація про фізичну особу та операції з нею була повністю відсутня у звіті, виправлення відбувається шляхом додавання забутих рядків. Для цього використовується ознака «0» у відповідних графах додатків.
2. Заповнення уточнюючого Розрахунку та додатків
Додаток 1 – Відомості про ЄСВ:
- Створюється один рядок на фізичну особу, якій було нараховано винагороду. Оскільки додаються забуті дані, використовується код типу нарахувань (КТН) «2»;
- Графа 08: Вказується «26» (особи, що виконують роботи за договорами ЦПХ);
- Графа 09 (КТН): «2»;
- Графа 10: «052025»;
- Графа 14: вказується кількість днів дії договору у травні;
- Графа 16: сума винагороди за договором ЦПХ;
- Графа 20: сума ЄСВ, нарахованого на винагороду;
- Інші графи заповнюються у звичайному порядку.
Додаток 4ДФ – Відомості про ПДФО та ВЗ:
Створюється один рядок на фізичну особу, якій було нараховано винагороду.
- Графа 3а та 3 - сума винагороди;
- Графа 4а та 4 - сума утриманого ПДФО;
- Графа 5а та 5 - сума нарахованого ВЗ;
- Графа 6 (Ознака доходу): вказується «102» (виплати за договорами ЦПХ);
- Графа 10 – ознака «0» рядок на введення.
Додаток 5 – Відомості про трудові відносини:
- Графа 07: категорія особи «3» (особи, які виконували роботи за договорами ЦПХ);
- Графа 10 (Дата закінчення): вказується дата закінчення дії договору ЦПХ у травні;
- Графа 16: реквізити акта виконаних робіт або самого договору;
- Графа 20: ознака «0» (рядок на введення).
В титульному аркуші ставится відмітка про подання додатків Д1 (ряд. 061), 4ДФ (ряд. 064) та Д5 (ряд. 065) та кількість аркушів до нього, сума ЄСВ переноситься до рядків 4 та 4.1, рядки з 07 по 108 незаповнюються.
Відповідальність та штрафні санкції
Оскільки всі податки та збори сплачено вчасно, фінансові санкції за заниження податкових зобов'язань та пеня не застосовуються. Однак, подання уточнюючих даних до Додатку 4ДФ є поданням інформації з недостовірними відомостями, що може призвести до накладення штрафу згідно з пп. 119.1 ПКУ у розмірі 1020 грн.
Висновки:
- Необхідно подати уточнюючий Податковий розрахунок за травень 2025 року, включивши до нього заповнені додатки Д1, 4ДФ та Д5 з інформацією, якої бракувало;
- Незважаючи на своєчасну сплату податків, існує ризик накладення штрафу в розмірі 1020 грн за подання звітності з неповними відомостями (пп. 119.1 ПКУ);
- Штрафні санкції за недоїмку з ЄСВ та податків, а також пеня, вам не загрожують.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити