Варіант 1: Придбання земельних ділянок у власність
ФОП може придбати земельні ділянки. Але не як ФОП, а як фізособа, і надалі використовувати ці ділянки в підприємницькій діяльності.
Згідно зі ст. 325 ЦКУ та ст. 80 ЗКУ, власником землі є фізична особа, оскільки ФОП не є окремим суб’єктом права власності.
Придбавши ділянки, потрібно буде сплачувати земельний податок. Причому якщо ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування (1–3 групи), він звільняється від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються в господарській діяльності (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).
Варіант 2: Оренда земельних ділянок
ФОП може укласти договори оренди з дружиною та тещею.
В такому разі з орендної плати слід утримувати податки:
- ПДФО: 18% від суми орендної плати. ФОП виступає податковим агентом, утримує податок і перераховує його до бюджету (п. 170.1 ПКУ);
- військовий збір: 5% від суми орендної плати.
Причому земельний податок сплачують власники (дружина та теща) як фізичні особи. Оскільки ділянки передані в оренду, право на пільги (за наявності) вони втрачають.
Особливості використання землі дружини
Зверніть увагу!
Якщо земельна ділянка набута дружиною під час шлюбу, вона є об’єктом спільної сумісної власності подружжя (ст. 60 СКУ, ст. 368 ЦКУ). У такому разі ФОП має право використовувати її у господарській діяльності без укладення договору оренди.
У формі №20-ОПП у графі «Вид права на об’єкт» можна зазначити код «1» (право власності), оскільки чоловік є співвласником за законом.
Але податкові органи іноді наполягають на укладенні договору оренди, якщо в реєстрі власником зазначена лише дружина. Щоб уникнути нарахування ПДФО, доцільно оформити нотаріальний договір про порядок користування спільним майном, а не договір оренди.
Однак, якщо земельна ділянка набута дружиною шляхом приватизації (зокрема, отримання паю), вона є її особистою приватною власністю (п. 5 ч. 1 ст. 57 СКУ). У цьому випадку її використання слід оформлювати так само, як і ділянку тещі — укладати договір оренди.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)
Незалежно від обраного варіанта (власність чи оренда), ФОП як користувач землі (за умови зареєстрованого права власності чи оренди), зобов’язаний розраховувати та сплачувати мінімальне податкове зобов’язання (пп. 38-1.1 ПКУ).
Важливий нюанс: якщо право користування (оренди) не буде належним чином зареєстроване в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, обов'язок зі сплати МПЗ залишатиметься за власниками землі (дружиною та тещею).
Форма №20-ОПП
Незалежно від способу оформлення (власність чи оренда), ФОП зобов’язаний подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо всіх земельних ділянок (як своїх 4 га, так і залучених ділянок дружини й тещі) протягом 10 робочих днів після набуття права власності або користування. Це важливо для підтвердження використання землі в господарській діяльності та застосування пільги зі сплати земельного податку.
Висновки
Земля тещі
Найпростіший варіант — оренда. Придбання доцільне, якщо планується довгострокове використання та є потреба у звільненні від земельного податку.
Земля дружини
- Якщо набута у шлюбі — доцільно використовувати як спільну власність (без оренди) з поданням форми №20-ОПП, щоб уникнути ПДФО та військового збору;
- Якщо набута до шлюбу або шляхом безоплатної приватизації під час шлюбу — застосовуються правила, аналогічні до землі тещі (тобто доцільна оренда або купівля).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
