Відображення в Додатку 4ДФ єдиної звітності стосується лише видачі позики, тоді як її повернення у звітності не фіксується. Порядок дій такий:
Видача поворотної допомоги:
Сума безвідсоткової поворотної фінансової допомоги, наданої працівнику, не є його оподатковуваним доходом за умови її повернення у встановлений договором термін (пп. 165.1.31 ПКУ). Проте, цю операцію обов'язково потрібно відобразити у тому місяці в Додатку 4ДФ, у якому кошти були видані.
При заповненні Додатку 4ДФ:
- Вся сума виданої допомоги зазначається у графах 3а («Сума нарахованого доходу») та 3 («Сума виплаченого доходу»);
- Використовується ознака доходу «197» — «Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку»;
- У графах для податку (4а, 4) та військового збору (5а, 5) проставляються нулі, оскільки дохід не оподатковується.
Повернення поворотної допомоги:
Щомісячне повернення частини позики, у тому числі шляхом утримання із заробітної плати, не відображається у Додатку 4ДФ. Це пов'язано з тим, що у звіті показуються доходи, нараховані та виплачені податковим агентом на користь фізичної особи. Під час повернення боргу грошовий потік іде у зворотному напрямку — від працівника до підприємства, і жодного доходу для працівника не виникає. Ця операція є виключно розрахунковою і відображається лише у бухгалтерському обліку підприємства.
Важливий нюанс: якщо працівник не поверне позику у встановлений термін і підприємство простить (анулює) борг, або мине строк позовної давності, то сума неповерненої допомоги стане для працівника оподатковуваним доходом у вигляді додаткового блага (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ). Такий дохід потрібно буде відобразити у 4ДФ з ознакою «126» та утримати з нього ПДФО і військовий збір.
Висновки:
- Видача позики відображається в Додатку 4ДФ один раз у місяці видачі з ознакою доходу «197». Податки (ПДФО, ВЗ) дорівнюють нулю;
- Щомісячні утримання із заробітної плати в рахунок погашення боргу не потрібно відображати в Додатку 4ДФ;
- Нарахована заробітна плата працівника відображається в повному обсязі з ознакою доходу «101» незалежно від утримань.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити