Відображення в єдиній звітності виплати ФОПа з ТОТ та сплати податків за нього

Порада ДПС є коректною. При виплаті доходу ФОПу, зареєстрованому на ТОТ, ваше підприємство виступає податковим агентом і зобов'язане утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із суми виплати (пп. 168.1.1 ПКУ). Сума податків (900 грн ПДФО та 250 грн ВЗ), яку ТОВ сплатило до бюджету за ФОПа за власний рахунок, вважається додатковим благом для цього ФОПа (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ). У Додатку 4ДФ цю операцію слід відобразити для даного ФОПа двома рядками:

Рядок 1: Відображення доходу за послуги

• Ознака доходу: "157" (Дохід, виплачений самозайнятій особі). Навіть попри проблеми з оподаткуванням, суть операції — це виплата ФОП;
• Графа 3а та 3: 5000,00;
• Графа 4а та 4: 0,00;
• Графа 5а та 5: 0,00

Пояснення: ТОВ не можете показати тут нарахований та перерахований податок, оскільки ви його фактично не утримали з доходу ФОП. 

Рядок 2: Відображення додаткового блага

• Ознака доходу: "126" (Дохід, отриманий як додаткове благо);
• Графа 3а : 1402,44 (сума блага з урахуванням натурального коефіцієнта для ПДФО);
• Графа 3: 1150,00 (фактична сума, яку витратили на сплату податків за ФОП);
• Графа 4а та 4: 252,44 (ПДФО, нарахований на суму додаткового блага);
• Графа 5а та 5: 14,63 (ВЗ без натурального коефіцієнта).

Сплачені податки (перший раз):

• ПДФО: 5000,00 грн * 18% = 900,00 грн;
• Військовий збір: 5000,00 грн * 5% = 250,00 грн;
• Загальна сума додаткового блага: 900,00 + 250,00 = 1150,00 грн.

Тепер на це додаткове благо потрібно нарахувати нові податки. Оскільки благо надано у негрошовій формі, для ПДФО застосовується "натуральний" коефіцієнт (1,219512):

• База для ПДФО: 1150,00 грн * 1,219512 = 1402,44 грн;
• ПДФО з додаткового блага: 1402,44 грн * 18% = 252,44 грн;
• ВЗ з додаткового блага (коефіцієнт не застосовується): 1150,00 грн * 5% = 57,50 грн.

Щоб зупинити "ланцюгову реакцію", ці нові податки (252,44 грн ПДФО та 57,50 грн ВЗ) підприємство вже має сплатити за рахунок власних коштів, але в 4ДФ єдиної звітності відобразити їх як нараховані та перераховані з доходу у вигляді додаткового блага.

Висновки:

1. Додаток 4ДФ заповнюється двома рядками з ознаками доходу "157" та "126";

2. Сплатіть до бюджету податки та збори, щоб повністю закрити свої зобов'язання як податкового агента;

3. Робота з контрагентами, зареєстрованими на тимчасово окупованих територіях, несе підвищені податкові ризики. Перед оплатою завжди вимагайте повний пакет документів, що підтверджує державну реєстрацію ФОП та його систему оподаткування.