Заповнення рядкiв 14 та 15 декларації з ЄП групи 4 для ФОПа?

Згідно з нормами ПКУ ФОП на ЄП групи 4 мають подавати звітність з ЄП групи 4 в таких випадках (пп. 298.8.1 ПКУ):

1. під час переходу на ЄП групи 4 з іншої системи оподаткування (з розрахунком податку за період з дати переходу до кінця року) - протягом 20 календарних днів з дня подання відповідної заяви;
2. для щорічного підтвердження перебування на ЄП групи 4 (з розрахунком податку на поточний рік) – не пізніше 20 лютого поточного року.

Форма декларації платників ЄП групи 4 затверджена Наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №578.

Інструкції щодо заповнення цієї декларації нормативними документами не затверджено. Проте особливості заповнення окремих її реквізитів зрозуміло як з назв відповідних рядків декларації, так і з тексту зносок до реквізитів декларації.

Щоб розібратися з нашим питанням, дивимося такі зноски:

• «2» та «3» до реквізитів «Тип декларації» та «Довідково» шапки декларації;
• «*» до рядка 14, «**» до рядка 15 та «***» до рядка 16 Розрахункової частини декларації для ФОП.

З урахуванням наведеного вище, особливості складання декларацій та заповнення рядків 14, 15 і 16 будуть наступними.

Декларація платника ЄП групи 4, яка подається ФОП вперше, після переходу на ЄП групи 4.

В рядку 1 загальної частини податкової декларації ставляться три відмітки одночасно «Загальна», «Звітна», «Довідково».

Заповнюється Розрахункова частина декларації для ФОП – зокрема рядок 12 і відповідні підрядки 12.1 тощо та рядок 14 (в якому зазначається сума ЄП, нарахована наперед на поточний рік).

Заповнюється і подається додаток 1 (відомість про наявність земельних ділянок).

Додаток 2 (щодо нарахування ЄСВ) не подається.

Наприклад, якщо ФОП перейшов на сплату ЄП групи 4 починаючи з початку 2022 року, він складає декларацію саме таким чином, зазначаючи в ній суму ЄП групи 4, яку слід сплатити за увесь 2022 рік.

Або перейде на ЄП групи 4, приміром, з другого кварталу 2022 р. Також складає декларацію таким чином, зазначаючи в ній суму ЄП групи 4, яку слід сплатити з другого кварталу 2022 року по кінець 2022 року.

Всі наступні декларації, які будуть подаватися ФОП на ЄП групи 4 після подання першої декларації.

Фактично це річні декларації, в яких зазначаються як дані на поточний рік, так і показники діяльності за минулий рік. Наприклад, якщо ФОП у 2021 році був платником ЄП групи 4 і планує буде таким платником і в 2022 році, він подає саме таку декларацію. Дивимося особливості її складання.

В рядку 1 загальної частини податкової декларації ставляться дві відмітки одночасно «Загальна» і «Звітна».

Заповнюється Розрахункова частина декларації для ФОП:

• рядок 12 і відповідні підрядки 12.1 тощо (робиться розрахунок сум ЄП на поточний рік);
• рядок 14 (в якому зазначається загальна сума ЄП, нарахована наперед на поточний рік);
• рядок 15 (в якому наводиться сума ЄП, нарахована за минулий рік – фактично це сума нарахованого ЄП, зазначена в рядку 14 декларації минулого року);
• рядок 16 (наводиться сума ЄСВ, нарахована за минулий рік, згідно з даними додатку 2 до цієї декларації).

Заповнюються і подаються:

• додаток 1 (відомість про наявність земельних ділянок, на поточний рік);
• додаток 2 (щодо нарахування ЄСВ за минулий рік).