Відшкодувати витрати на сплату місцевого податку (туристичного збору) у Мілані без підтвердного документа можна, але така виплата буде вважатися додатковим благом працівника. Її необхідно оподаткувати ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта та військовим збором (ВЗ) за ставкою 5%.
Якщо ж сума податку включена до загального рахунку за проживання, то вся сума відшкодовується без оподаткування на підставі цього рахунку.
Обґрунтування
Законодавство дозволяє відшкодовувати працівнику у складі витрат на відрядження будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв'язку з таким відрядженням. Однак ключовою умовою для неоподатковуваного відшкодування є наявність належних підтвердних документів.
Розглянемо можливі ситуації:
1. Якщо сума податку включена до загального рахунку за проживання
Найчастіше готелі включають місцеві податки та збори окремим рядком до загального рахунку (інвойсу) за проживання. У такому випадку для підтвердження витрат достатньо надати:
- Оригінал рахунку від готелю, де вказана загальна сума, що включає вартість проживання та місцевий податок;
- Документ, що підтверджує оплату (наприклад, виписку з банківського рахунку, якщо оплата була карткою).
На підставі цих документів підприємство відшкодовує всю суму, зазначену в рахунку, без податкових наслідків для працівника, оскільки це є документально підтвердженими витратами на відрядження згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ.
2. Якщо документ про сплату податку відсутній
Якщо працівник сплатив місцевий податок окремо і не отримав або втратив документ, що це підтверджує (квитанцію, чек), то така витрата вважається документально непідтвердженою.
У такому разі, якщо керівництво приймає рішення компенсувати ці кошти, така виплата розцінюється як додаткове благо для працівника.
Оподаткування додаткового блага:
- ПДФО: Сума компенсації оподатковується за ставкою 18%. При цьому база оподаткування визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512, як це передбачено пп. 164.5 ПКУ;
- Військовий збір: З суми компенсації утримується ВЗ за ставкою 5% без застосування коефіцієнта.
Такий підхід випливає з норми пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ, яка відносить до оподатковуваного доходу суми відшкодувань, не підтверджених документально.
Рекомендований порядок дій для компенсації як додаткового блага:
- Працівник подає доповідну або заяву на ім'я керівника з проханням компенсувати витрати та поясненням причини відсутності підтвердного документа;
- Керівник видає наказ про виплату компенсації саме як додаткового блага;
- Бухгалтерія нараховує суму компенсації, утримує з неї ПДФО (із застосуванням коефіцієнта) та військовий збір, і виплачує працівнику залишок.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
