Бухгалтерська довідка для оформлення загибелі посівів повинна містити розрахунок витрат із їх розподілом на повторювані (списуються на витрати періоду) та неповторювані (включаються до собівартості нової культури), а також розрахунок компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ.
Обґрунтування та алгоритм дій
- Проведення інвентаризації: Списання можливе лише на підставі Акта обстеження (огляду) посівів, складеного за результатами інвентаризації. Це передбачено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 10.
- Розподіл витрат: Якщо планується пересів, витрати, накопичені на рахунку 23, поділяються на:
- Повторювані: витрати, які доведеться понести знову (насіння загиблої культури, пальне на посів, зарплата за посів). Вони списуються на субрахунок 977 «Інші витрати діяльності».
- Неповторювані: витрати, результати яких зберігаються для нової культури (добрива, підготовка ґрунту, оранка). Вони переносяться на собівартість нової культури: Дт 23 (нова культура) Кт 23 (загибла культура).
- ПДВ-наслідки: На суму повторюваних витрат (в частині товарів/послуг, придбаних з ПДВ) необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з Податковим кодексом України, пп. 198.5, оскільки ці витрати не призведуть до отримання оподатковуваного доходу від реалізації саме цієї (загиблої) культури.
Зразок бухгалтерської довідки
|
Об’єкт: Посіви озимого ріпаку (площа загибелі — 50 га, поле №3).
Розрахунок ПДВ (згідно з пп. 198.5 ПКУ): База оподаткування (повторювані витрати, придбані з ПДВ): 40 000,00 (насіння) + 12 000,00 (пальне) = 52 000,00 грн. Сума ПДВ (20%): 10 400,00 грн.
Головний бухгалтер: ___________ (Підпис) / Олена ПЕТРЕНКО / |
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
