Визначення сільгосппродукції
Згідно з пп. 14.1.234 та пп. 14.1.33-1 ПКУ, сільськогосподарською продукцією вважаються товари, що підпадають під визначення груп 1–24 УКТ ЗЕД. Послуги (наприклад, за кодом КВЕД 01.61 «Допоміжна діяльність у рослинництві») не є товаром і не мають коду УКТ ЗЕД, тому дохід від їх надання не вважається доходом від реалізації сільгосппродукції.
Порядок заповнення Розрахунку частки
Відповідно до форми Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва, затвердженого наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 №772:
- У Рядку 1 відображається дохід від реалізації продукції власного виробництва та продуктів її переробки;
- Дохід від надання послуг стороннім організаціям включається до Рядка 2 «Загальна сума доходу»;
- Оскільки цей дохід збільшує знаменник (загальний дохід), але не збільшує чисельник (сільгоспдохід), він зменшує підсумковий відсоток у Рядку 5.
Виняток — супутні послуги (Рядок 1.8): Дохід від послуг може потрапити до «сільськогосподарського» чисельника лише як «супутні послуги» згідно з пп. 298.8.3 ПКУ, але за суворих умов:
- Послуги (збирання, сушіння, зберігання тощо) надаються покупцю власної продукції підприємства у період між переходом права власності на товар та його фактичною передачею;
- Рядок 1.8 заповнюють виключно новоутворені підприємства (шляхом злиття, приєднання, поділу тощо) у рік такої реорганізації. Для звичайних підприємств надання послуг стороннім особам завжди є «іншим» (несільськогосподарським) доходом.
Ризики для IV групи ЄП
Якщо обсяг наданих послуг буде значним і частка сільгоспвиробництва за підсумками року впаде нижче 75%, підприємство втратить право перебувати на IV групі єдиного податку в наступному році (пп. 4 п. 291.4 ПКУ).
Висновок: Використання власної техніки та пального підтверджує реальність операції, але не змінює її правову природу — це послуга, а не продаж власної продукції. Такий дохід відображається за кредитом субрахунку 703 і враховується лише у загальній сумі доходу (Рядок 2 Розрахунку).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити