Декларування доходів мобілізованим ФОПом: як підтвердити легальність коштів?

Запитання:

Згідно із Законом №4505-IX, який вніс зміни до ПКУ (див. пп. 25 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ) за Закону про ЄСВ (див. пп. 9-2 і пп. 9-18 розділу VIII), мобілізовані ФОПи мають право не сплачувати податки та збори та не подавати звітність за себе під час всього строку своєї мобілізації. Якщо ФОП продовжує самостійно працювати сам на себе та отримувати дохід під час періоду своєї мобілізації, при цьому скориставшись правом не подавати звітність за себе та не сплачувати податки зі свого доходу ФОПа, то: 

• Як в такому випадку ФОПу підтвердити легальність своїх доходів, якщо їх не буде задекларовано? 
• Чи є можливість задекларувати такі доходи ФОПа, не сплачуючи при цьому податки з них? 
• Як пройти фінансовий моніторинг банків, які поміж інших документів вимагають надати декларації за попередні податкові періоди? 
• Як можна у майбутньому купити щось дороговартісне за рахунок цих коштів, якщо їх не задекларовано?

Відповідь:

Аналіз ситуації, що склалася, вказує на правову колізію між наданою пільгою та вимогами фінансового законодавства. З одного боку, ФОП має законне право не звітувати про доходи та не сплачувати податки. З іншого боку, відсутність офіційно задекларованого доходу створює ризики при проходженні фінансового моніторингу та легалізації цих коштів у майбутньому.

Підтвердження легальності незадекларованих доходів

Підтвердити легальність доходів, по яких не подавалася податкова декларація, вкрай складно. Податкова декларація є основним документом, який для банків та інших суб'єктів фінансового моніторингу підтверджує джерело походження коштів.

Без декларації ви можете зібрати лише непрямі докази законності вашої діяльності, такі як:

• Банківські виписки: Вони показують надходження коштів на ваш підприємницький рахунок;
• Договори з контрагентами: Підтверджують наявність господарських відносин;
• Первинні документи: Актами виконаних робіт або видатковими накладними можна довести факт надання послуг чи продажу товарів.

Однак ці документи лише підтверджують факт отримання доходу від підприємницької діяльності, але не факт його легалізації в очах держави через декларування. При спробі використати значну суму таких коштів банк неминуче поставить питання про їхнє джерело, і самих лише первинних документів може бути недостатньо.

Можливість декларування доходів без сплати податків

Це ключовий і найбільш реалістичний шлях для вирішення вашої проблеми. Закон №4505-IX надає вам право не сплачувати податки, але не забороняє подавати звітність. На наш погляд, ви можете добровільно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи (або декларацію платника єдиного податку), щоб офіційно зафіксувати отриманий дохід.

Як це може працювати на практиці:

• У відповідній декларації ви відображаєте повну суму отриманого доходу за звітний період;
• У розділі, де розраховуються податкові зобов'язання (ПДФО, військовий збір, ЄСВ або єдиний податок), ви застосовуєте пільгу, надану ПКУ та Законом про ЄСВ (згідно з Законом №4505-IX).

У спеціальному полі декларації (або в доповненні до неї) ви зазначаєте підставу для незастосування податкової ставки — посилання на конкретну норму ПКУ та Закону про ЄСВ, якими вони доповнені згідно з Законом від 18.06.2025 р. №4505-IX.

Таким чином, ви отримуєте офіційний документ — податкову декларацію з відміткою податкового органу, яка підтверджує і суму вашого доходу, і законність несплати податків з нього. Але безпосередньо нормативними документами такий порядок не встановлений, тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Проходження фінансового моніторингу в банках

Маючи на руках подану декларацію (навіть з нульовими зобов'язаннями до сплати), ви значно спрощуєте процедуру фінансового моніторингу. Коли банк вимагатиме підтвердження джерел походження коштів, ви зможете надати:

• Податкову декларацію за відповідний період;
• Документ, що підтверджує ваш статус мобілізованої особи (військовий квиток з відповідними відмітками, довідка з військкомату тощо);
• Посилання на норми ПКУ і Закону про ЄСВ (згідно з Законом №4505-IX) як пояснення, чому дохід задекларовано, але податки не сплачено.

Такий пакет документів буде достатнім та вичерпним для будь-якого банку, оскільки він демонструє прозоре і законне походження ваших коштів.

Майбутні дороговартісні покупки

Це питання безпосередньо випливає з попередніх. Придбання нерухомості, транспортних засобів та інших активів, вартість яких підлягає фінансовому моніторингу, вимагає обов'язкового підтвердження джерела походження коштів.

Якщо ви не декларували доходи, то при спробі здійснити таку покупку ви зіткнетеся з тим, що нотаріус або банк просто не зможуть провести операцію, оскільки не зможуть перевірити легальність ваших грошей.

Натомість, подана декларація, яка фіксує ваш дохід за період мобілізації, стане законною підставою для використання цих коштів на будь-які цілі, включаючи великі покупки.

Висновки:

Незважаючи на надане законом право не подавати звітність, ігнорування цієї процедури створює значні ризики для легалізації ваших доходів у майбутньому.

Найбільш раціональною та безпечною стратегією для мобілізованого ФОПа, який продовжує діяльність, є добровільне подання податкової декларації. У ній слід відобразити отриманий дохід та одночасно скористатися правом на звільнення від сплати податків та зборів, прямо посилаючись на норми ПКУ та Закону про ЄСВ. Такий підхід дозволить вам уникнути проблем з банками та контролюючими органами, підтвердити легальність ваших коштів і вільно розпоряджатися ними.