Витрати підприємства на таксі для співробітників можуть розглядатися по-різному залежно від документального оформлення та зв'язку таких поїздок з господарською діяльністю підприємства.
Ключовим моментом для уникнення визнання вартості поїздок на таксі додатковим благом працівника є належне документальне підтвердження зв'язку цих поїздок з виконанням трудових функцій та господарською діяльністю підприємства (див. пп. «а» пп. 164.2.17 ПКУ). Якщо такий зв'язок документально підтверджено, вартість поїздок не вважатиметься додатковим благом і, відповідно, не буде об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ).
По аналогії ми можемо також використати роз’яснення ДПС щодо таксі у відрядженні в ЗІР (103.17): «Чи вважаються додатковим благом найманого працівника витрати на таксі, які були понесені ним під час відрядження в межах території України або за її межами та відшкодовані ЮО, яка не фінансується за рахунок бюджетних коштів?».
Документами, що підтверджують зв'язок поїздок з господарською діяльністю, можуть бути:
- Наказ керівника про використання таксі у господарській діяльності;
- Внутрішнє положення про використання працівниками таксі в службових цілях.
В свою чергу, у положенні або наказі про користування послугами таксі працівниками доцільно вказати: з якою метою вона здійснюється та на кого поширюється; яким транспортом (перевізником) буде здійснюватися перевезення; час здійснення перевезень (графік або часові рамки); маршрут (маршрути) перевезення; якими документами буде підтверджуватися факт перевезень та відповідні витрати та інше (див. лист ДПС №719/ІПК/26-15-04-09-11 від 26.02.2021 р).
Також ТОВ може безпосередньо укласти договір з перевізником. Більш детально дане питання ми розглядали в нашій консультації: Таксі для працівників: особливості оподаткування і обліку.
Якщо не буде підтверджено зв'язок з господарською діяльністю або відсутнє документальне підтвердження, то для працівника компенсація витрат на таксі буде додатковим благом, що оподатковується ПДФО та ВЗ в загальному порядку.
Враховуючи зазначене:
- Витрати на таксі для поїздок співробітників у банк, податкову або на заходи не будуть визнаватися додатковим благом, якщо вони пов'язані з господарською діяльністю підприємства та належним чином документально підтверджені;
- Наявність наказів на кожну поїздку та/або внутрішнього положення, що дозволяють використання таксі, є важливою, але не єдиною умовою. Необхідно також мати документи, що підтверджують зв'язок кожної конкретної поїздки з господарською діяльністю;
- Якщо не буде обґрунтовано зв'язок з господарською діяльністю та відсутні підтверджуючі документи, то витрати на таксі визнаються додатковим благом, і їх вартість оподатковується ПДФО та ВЗ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись