Згідно зі ст. 157 МКУ, відходи, які утворилися в процесі переробки, підлягають митному оформленню. Якщо вони оформлені в режимі імпорту, право власності переходить до переробника, що дозволяє їх подальшу реалізацію будь-якій особі, включаючи нерезидента, який є пов'язаною особою.
Ризики та умови продажу відходів нерезиденту, пов'язаній особі:
На наш погляд, немає ризиків у разі продажу товару (зокрема, відходів) нерезиденту пов'язаній особі. Проте необхідно забезпечити дотримання податкового законодавства, про що далі.
Трансфертне ціноутворення:
Якщо операції між підприємством-резидентом України і нерезидентом - пов'язаною особою визнаються контрольованими, на таке підприємство - платника податку на прибуток поширюватиметься процедура трансфертного ціноутворення, встановлена ст. 39 Податкового кодексу України (ПКУ).
Про пов'язані з цим податкові особливості можна дізнатися детальніше за посиланням.
Податок на додану вартість (ПДВ):
Якщо товари (відходи) будуть вивозитися за межі митної території України, слід буде нарахувати ПДВ в загальному порядку, як при експорті товарів. Про особливості справляння ПДВ при експорті товарів можна прочитати тут. Причому немає якихось ПДВ-особливостей в разі експорту нерезиденту - пов'язаній особі.
Висновок:
Продаж відходів давальницької сировини нерезиденту, який є пов'язаною особою, є можливим за умови дотримання вимог МКУ та податкового законодавства, зокрема щодо трансфертного ціноутворення та ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити