Продаж основного засобу юрособою: відображення в бухобліку

Перш за все зазначимо, що процедуру реєстрації та зняття з обліку тракторів визначає Порядок відомчої реєстрації та зняття з обліку тракторів, самохідних шасі, самохідних сільськогосподарських, дорожньо-будівельних і меліоративних машин, сільськогосподарської техніки, інших механізмів, затверджений постановою Кабміну від 08.07.2009 р. №694. 

Реєстрація та зняття з обліку трактора проводяться державними інспекціями сільського господарства в областях, місті Києві, районах (далі - інспекції).

З обліку трактор знімається у зв'язку з його відчуженням протягом семи днів на підставі заяви власника або уповноваженої ним особи. До заяви додаються документи, визначені п. 17 Порядку №694.

При знятті з обліку трактора у зв'язку з відчуженням номерний знак власник здає до інспекції. У свідоцтві про реєстрацію робиться запис «Знято з обліку для реалізації».

Новий власник зобов'язаний зареєструвати в інспекції трактор протягом 10 діб (п. 3 Порядку №694) від дня його придбання. До заяви про реєстрацію трактора додаються документи, перелік яких наведено в п. 4 Порядку №694.

Слід звернути увагу на те, що відповідно до п. 6 Порядку №694 трактор реєструється за його власником як за юридичною або фізичною особою. При цьому за фізичною особою-підприємцем трактор реєструються як за фізичною особою.

Щодо відображення в обліку та з метою оподаткування операції продажу трактора зазначимо таке.

Щодо ПДВ, то база оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (п. 188.1 ПКУ). При цьому база оподаткування не може бути нижче балансової (залишкової) вартості необоротних активів за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни.

Відповідно до п. 44.2 ПКУ для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухобліку та фінзвітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

У п. 40 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 р. №561, зазначено, що об'єкт основних засобів перестає визнаватися активом (списується з балансу) у разі його вибуття, зокрема, внаслідок його продажу.

Компенсація, що підлягає отриманню після продажу (вибуття) об'єкта основних засобів, визнається за його справедливою вартістю. Різницю між номінальною сумою компенсації та грошовим еквівалентом ціни визнають як фінансовий дохід. 

У бухобліку продаж трактора відображається так (суми умовні):