Списання дебіторської заборгованості: підстави та документальне оформлення

Згідно із п. 4 П(С)БО 10, безнадійна дебіторська  заборгованість  - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності. Визначитись із тим, чи є дебіторська заборгованість, про яку йдеться у  запитанні, безнадійною, має право лише кредитор. 

Якщо строк давності за нею не пройшов, боржник існує і визнає заборгованість, однак не погашає її, і кредитор не має бажання чи ресурсів боротися за її погашення боржником, рішення про те, що така заборгованість підлягає списанню, має прийняти керівник підприємства-кредитора.

Звісно, про це слід повідомити боржника (зокрема, шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення). 

Така дебіторська заборгованість підлягає списанню з балансу у порядку, зазначеному в п. 11 П(С)БО 10. 

А саме, виключення  безнадійної  дебіторської  заборгованості  з активів  здійснюється  з  одночасним  зменшенням  величини резерву сумнівних  боргів.  Докладно про його формування та бухоблік ми писали тут>>  

Обрати метод розрахунку такого резерву варто у положенні про облікову політику підприємства (затвердженому відповідним наказом). 

Типової форми документу для розрахунку цього резерву та обліку його використання (або коригування) наразі не встановлено. Отже, проведення за цими операціями можна оформити бухгалтерською довідкою, а розрахунок (наприклад, у вигляді таблиці) буде додатком до неї. 

У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів,  безнадійна дебіторська  заборгованість  за продукцію,  товарами,  роботами,  послугами списується з активів на інші операційні витрати. Така операція також оформляється бухгалтерською довідкою.

Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської  заборгованості включається до   складу   інших операційних  доходів.  Тут документи мають підтверджувати отримане відшкодування (наприклад, це може бути виписка банку про отримані кошти).