Згідно з пп. 14.1.266 ПКУ касовий метод, для цілей оподаткування ПДВ - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
Бухоблік ПДВ при обліку за касовим методом наводиться у п. 5 Інструкції №141.
Суми податкових зобов'язань з ПДВ на дату одержання від покупців коштів відображаються за кредитом субрахунку 641 "Розрахунки за податками" у кореспонденції з дебетом субрахунку 643 "Податкові зобов'язання". Сума ПДВ з вартості відвантаженої готової продукції відображається за кредитом субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" у кореспонденції з дебетом рахунків обліку доходів.
На дату перерахування коштів сума податкового кредиту з ПДВ відображається покупцем за дебетом субрахунку 641 "Розрахунки за податками" у кореспонденції з кредитом субрахунку 644 "Податковий кредит". На дату отримання покупцем товарів (робіт/послуг) сума ПДВ відображається за дебетом субрахунку 644 "Податковий кредит" у кореспонденції з кредитом рахунків обліку зобов'язань.
Розглянемо бухгалтерські проведення на конкретних ситуаціях:
Придбано товар без передоплати
|
1 |
281 |
631 |
5 000,00 |
Оприбутковано товар від постачальника |
|
|
2 |
644 |
631 |
1 000,00 |
Нараховано ПК з ПДВ |
|
|
3 |
631 |
311 |
6 000,00 |
Здійснено оплату за товар |
|
|
4 |
641/ПДВ |
644 |
1 000,00 |
Відображено ПК з ПДВ |
|
Придбано товар з передоплатою
|
1 |
371 |
311 |
6 000,00 |
Перераховано передоплату за товар |
|
2 |
641/ПДВ |
644 |
1 000,00 |
Відображено ПК з ПДВ |
|
3 |
281 |
631 |
5 0000,00 |
Оприбутковано товар від постачальника |
|
4 |
644 |
631 |
1 000,00 |
Нараховано ПК з ПДВ |
|
5 |
631 |
371 |
6 000,00 |
Проведено взаємозалік заборгованостей |
Продаж товару без передоплати
|
1 |
361 |
702 |
12 000,00 |
Відвантажено товар |
|
2 |
702 |
643 |
2 000,00 |
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
3 |
311 |
361 |
12 000,00 |
Отримано оплату за поставлений товар |
|
4 |
643 |
641/ПДВ |
2 000,00 |
Відображено ПЗ з ПДВ |
Продаж товару при частковій передоплаті
|
1 |
311 |
361 |
6 000,00 |
Отримано часткову передоплату за поставлений товар |
|
2 |
643 |
641/ПДВ |
1 000,00 |
Відображено ПЗ з ПДВ на суму передоплати |
|
3 |
361 |
702 |
12 000,00 |
Відвантажено товар |
|
4 |
702 |
643 |
2 000,00 |
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
5 |
311 |
361 |
6 000,00 |
Отримано доплату за товар |
|
6 |
643 |
641/ПДВ |
1 000,00 |
Відображено ПЗ з ПДВ на суму доплати |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись