• Посилання скопійовано

Учет активов, передаваемых дочернему предприятию

Как в учете головного предприятия отражаются активы (материальные ценности и финансовая помощь) передаваемые дочернему предприятию?

Порядок учета таких активов зависит от того, передается ли на них право собственности или у дочернего предприятия такие активы только временно хранятся или используются (есть обязанность их вернуть).

Например, если необоротные активы передаются дочернему предприятию в оперативную аренду, то такие активы продолжают находится на балансе у головного предприятия. Расходы по их содержанию, как правило, несет дочернее предприятие-арендатор, а в доходы головного предприятия попадает сумма арендной платы.

То же касается возвратной финпомощи (займов). Поскольку у дочернего предприятия есть обязанность такую финпомощь вернуть, то в обычных условиях (если срок давности не истек и обязанность возврата сохраняется) такая финпомощь отражается в учете головного предприятия как прочая дебиторская задолженность, а у дочернего предприятия – как долгосрочные или краткосрочные займы. 

Что касается активов, которые передаются головным предприятием дочернему без обязанности возврата, нужно проанализировать основания для такой передачи. 

Известно, что имущество дочернего предприятия формируется за счет активов головного предприятия. Передача такого имущества должна оформляться в качестве взноса учредителя в уставный капитал дочернего предприятия, размер и порядок формирования которого должен предусматриваться в уставе. 

В уставный капитал могут вноситься:

  • денежные средства;
  • необоротные активы (основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы);
  • оборотные активы (производственные запасы, МБП, полуфабрикаты, готовая продукция, товары, продукция сельскохозяйственного производства, животные на выращивании и откорме для сельскохозяйственных предприятий).

Документами, удостоверяющими факт уплаты в уставный капитал, являются платежное поручение о перечислении денежных средств на расчетный счет дочернего предприятия, акт приема-передачи других активов, подписанный представителями предприятий. 

Учитывая требования П(С)БУ 12, взнос головного предприятия в уставный капитал дочернего приводит к появлению в составе активов головного предприятия, начиная с даты внесения активов,  долгосрочных финансовых инвестиций (Дт 141 Кт 311, 20, 28 и т.д.), которые учитываются по методу участия в капитале. 

Первоначально финансовые инвестиции оцениваются по их себестоимости. Но уже на дату баланса они отражаются по стоимости, определенной по методу участия в капитале.

Но: финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале на дату баланса отражаются по стоимости, которая определяется с учетом изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования (дочернего предприятия, в данном случае), без учета тех изменений, которые являются результатом операций между инвестором и объектом инвестирования. 

Таким образом, анализируя финансовую отчетность дочернего предприятия на предмет изменения собственного капитала, головное предприятие должно исключить влияние на размер такого собственного капитала (в частности, чистой прибыли или убытков) бесплатно переданных такому дочернему предприятию активов, сверх заявленного размера уставного капитала. 

Поскольку в случае предоставления сумм безвозвратной финансовой помощи, безвозмездному предоставлению товаров (работ, услуг) не в качестве взноса в уставной капитал,  у дочернего предприятия - получателя таких «подарков» возникает доход в сумме их стоимости.

Примеры бухгалтерского учета таких «подарков» с корреспонденцией счетов вы можете посмотреть тут.

Налоговый учет головным предприятием таких «подарков» также не сложен:

- хоть головное предприятие и дочернее предприятие являются связанными лицами, в случае, если они являются резидентами, контролируемые операции не возникают. И в части налога на прибыль, у головного предприятия такие «подарки», при их списании в бухгалтерском учете в расходы, уменьшают финансовый результат до налогообложения. Такой финансовый результат является объектом обложения налога на прибыль, и корректировок на сумму таких «подарков» в НКУ на сегодня не предусмотрено;

- НДС облагаются только операции по поставке товаров (к ним относятся также необоротные активы, материалы и т.д.). Безвозвратная финансовая помощь не является объектом обложения НДС. Если головное предприятие, например, бесплатно передает дочернему предприятию ОС, то базой обложения будет балансовая остаточная стоимость такого ОС (п. 188.1 НКУ). При этом нужно будет выписать две налоговые накладные – одну с нулевой ценой на дочернее предприятие, вторую – на разницу между нулевой ценой и балансовой стоимостью ОС на себя (тип причины 16).  

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • ТОВ передало в оренду обладнання: нюанси обліку та оподаткування
    ТОВ – платник податку на прибуток на загальних підставах, ПДВ, виробляє будівельні матеріали на замовлення покупця з використанням його торгової марки. Виробник має на балансі обладнання та хоче передати в оренду клієнтам покупця. Чи може підприємство надати обладнання в оренду? Як відобразити дану операцію в обліку?
    Сьогодні 13:199
  • Придбання квадроциклу для військовослужбовця: відображення в обліку та оподаткування
    Приватне підприємство планує придбати квадроцикл та передати його безпосередньо військовослужбовцю. Як відобразити цю операцію в обліку?
    Сьогодні 12:1518
  • Облік погашення кредиту замість банку факторинговій компанії
    : У 2012 році ТОВ отримало в банку кредит. У 2014 році банк передав кредит факторинговій компанії. Протягом 2012 – 2023 рр. між банком, НБУ, фактором тривали судові справи. Відсотки за кредитом ТОВ не виставлялися. У 2023 році кредит виставлено на аукціон і продано новому кредитору. Згодом за вимогою кредитора ТОВ відшкодувало вартість кредиту, за ціною менше балансової. Як ці операції відобразати в обліку?
    Сьогодні 12:0811
  • Платник єдиного податку надає приміщення для тимчасового проживання ВПО: облік та оподаткування
    Юрособа – платник єдиного податку 4-ї групи надає приміщення для тимчасового проживання ВПО на безоплатній основі. Для отримання компенсації за спожиті комунальні послуги (електроенергію, опалення, водопостачання та ін.) юрособа щомісячно надає інформацію до селищної ради. Плату за проживання і за спожиті комунальні послуги від ВПО юрособа не отримує. Як відображати це в обліку та яке оподаткування?
    Сьогодні 11:155
  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:0215