Коротка відповідь
При списанні у лютому 2026 року нараховувати ПДВ на ліквідаційну вартість не потрібно, якщо операція належно оформлена актом списання основних засобів та підтверджена дефектним актом сервісного центру відповідно до абз. 2 п. 189.9 ПКУ.
У липні 2026 року при анулюванні ПДВ-реєстрації податкові зобов’язання за цим ноутбуком також не виникають, оскільки актив уже був виведений з балансу.
Обґрунтування
Щодо нарахування ПДВ при списанні (лютий 2026 року)
За загальним правилом (абз. 1 п. 189.9 ПКУ) ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника розглядається як постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової (залишкової) вартості.
Проте згідно з абз. 2 п. 189.9 ПКУ це правило не застосовується, якщо платник податку має та надає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або неможливість використання об'єкта за первісним призначенням.
Акт дефектації від сервісного центру (про вихід з ладу материнської плати та відсутність запчастин) разом із внутрішнім Актом на списання основних засобів є достатнім документальним підтвердженням неможливості подальшої експлуатації. За дотримання цих умов операція ліквідації не визнається постачанням, тому ПДВ не нараховується ані на балансову, ані на ліквідаційну вартість (1000 грн).
Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ також не нараховуються, оскільки випадки ліквідації основних засобів за нормами п. 189.9 ПКУ прямо виключені з-під дії цієї статті (пп. «г» п. 198.5 ПКУ).
Примітка: згідно з УПК №811 платник податку не зобов'язаний самостійно бігти до податкової з документами, а може надати копію акта списання та дефектного акта на письмовий запит ДПС або під час перевірки.
Щодо нарахування ПДВ при анулюванні реєстрації (липень 2026 року)
Відповідно до п. 184.7 ПКУ у разі анулювання реєстрації платника ПДВ умовному оподаткуванню підлягають товари/послуги та необоротні активи, суми податку за якими були включені до податкового кредиту і які залишаються на балансі та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
Ноутбук вилучено зі складу активів підприємства ще в лютому 2026 року згідно з п. 33 НП(С)БО 7 у зв’язку з невідповідністю критеріям активу.
Оскільки станом на дату анулювання реєстрації (липень 2026 року) ноутбук на балансі як необоротний актив уже не обліковувався, підстав для нарахування умовного ПДВ за п. 184.7 ПКУ немає.
Важливі рекомендації
Первинні документи: Переконайтеся, що в лютому 2026 року належним чином оформлено наказ керівника та первинний документ про списання (Акт списання ОЗ за типовою або самостійно розробленою формою з обов'язковими реквізитами), до якого додано висновок сервісного центру.
Статус передачі директору: Передача списаного пристрою директору має бути зафіксована як передача матеріальних цінностей (електронного брухту/відходів) на відповідальне зберігання під звіт виключно з метою здійснення подальшої утилізації. Це унеможливить спроби податківців кваліфікувати передачу як безоплатне надання майна фізичній особі (з виникненням додаткового блага за пп. 164.2.17 ПКУ).
Підтвердження утилізації: Після фактичної здачі непридатного ноутбука спеціалізованій організації збережіть акт приймання-передачі відходів / акт про утилізацію.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
